Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından 24 Temmuz 2026 tarihinde kabul edilen 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı. Kanun; vergi, sosyal güvenlik ve yatırım uygulamaları bakımından konaklama tesislerine yönelik prim desteği, nükleer enerji yatırımlarında vergi düzenlemeleri, imalat sanayisine ilişkin destek programının uzatılması ve taşıtlarda asgari maktu ÖTV gibi farklı hükümler içeriyor. Bu yazıda Kanun’un vergi ve SGK uygulamalarını etkileyen hükümleri, yürürlük tarihleri ve ilk aşamada yapılması gereken kontroller açıklanmaktadır.
7590 sayılı Kanun ile vergi ve SGK alanında ne değişti?
Kanun; belirli nükleer enerji yatırımlarına damga vergisi ve KDV avantajları getiriyor, ilgili borçlanmalarda örtülü sermaye hesabını değiştiriyor, konaklama tesisleri için geçici prim desteği oluşturuyor, imalat sanayisine yönelik program kaynağının süresini uzatıyor ve belirli taşıtlarda asgari maktu ÖTV uygulamasını başlatıyor.
Değişikliğin kısa özeti
7590 sayılı Kanun birbirinden farklı vergi, SGK ve teşvik hükümlerini farklı yürürlük tarihleriyle değiştirdi.
Kanun’un mali uygulamalar bakımından öne çıkan sonuçları; turizm işletmesi belgesine sahip özel sektör konaklama tesislerine 2026 Mayıs–Aralık dönemleri için prim desteği sağlanması, imalat sanayisine yönelik destek programının 2028 sonuna kadar uzatılması, nükleer enerji santrali yatırımlarında belirli damga vergisi ve KDV avantajları getirilmesi, kapsamdaki borçlanmalar için örtülü sermaye hesabındaki oranın değiştirilmesi ve belirli taşıtlarda asgari maktu ÖTV uygulanmasıdır.
Kanun’un bütün hükümleri aynı tarihte uygulanmaya başlamıyor
Kanun’un birçok maddesi 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Nükleer enerji yatırımlarına ilişkin KDV düzenlemesi ise 1 Ağustos 2026 tarihinde yürürlüğe girer. Örtülü sermaye hükmü, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için uygulanır. Konaklama tesisi prim desteği de 2026 Mayıs döneminden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe konulmuştur.
Bu yazı 7590 sayılı Kanun’un hangi hükümlerini kapsıyor?
7590 sayılı Kanun toplam 32 maddeden oluşmakta ve vergi ile sosyal güvenlik dışında kamu ihale sistemi, kültür varlıkları, sürücü belgeleri, sivil havacılık, özel öğretim kurumları, elektronik haberleşme, elektrik piyasası ve kamu personeli gibi farklı alanlarda da değişiklik yapmaktadır.
Bu rehber, Kanun’un mali müşavirlik ve işletme uygulamalarıyla doğrudan bağlantılı olan aşağıdaki hükümlerine odaklanmaktadır:
- Madde 1: Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin belirli kâğıtlarda damga vergisi istisnası
- Madde 9: Nükleer enerji santrali yatırımlarında KDV iadesi ve makine-teçhizat istisnası
- Madde 10: İmalat sanayisine yönelik destek programının süresinin uzatılması
- Madde 11: Belirli konaklama tesislerine yönelik geçici SGK prim desteği
- Madde 14: Belirli taşıtlarda asgari maktu ÖTV uygulaması
- Madde 17: Nükleer enerji yatırımlarındaki belirli borçlanmalar için örtülü sermaye oranı
Kapsam sınırı
Bu yazı 7590 sayılı Kanun’un bütün maddelerinin özeti değildir. Kanun’un vergi, prim desteği ve yatırım uygulamalarını doğrudan etkileyen hükümleri ele alınmaktadır.
Önceki ve yeni uygulama nasıl ayrılıyor?
7590 sayılı Kanun bazı alanlarda yeni bir destek veya istisna getirirken bazı alanlarda mevcut bir uygulamanın süresini ya da hesaplama ölçüsünü değiştirmiştir.
Tabloyu yatay kaydırarak inceleyebilirsiniz.
| Konu | Önceki uygulama | 7590 sayılı Kanun sonrası | Uygulamadaki sonuç |
|---|---|---|---|
| Konaklama tesisleri | 4447 sayılı Kanun’da 2026 Mayıs–Aralık dönemlerine özgü bu prim desteği bulunmuyordu. | Şartları sağlayan konaklama tesisi işyerleri için prim ödeme gün sayısı başına 116,67 TL destek getirildi. | Destek, SGK’ya ödenecek sigorta primlerinden mahsup edilerek İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacak. |
| İmalat sanayisi programı | 4447 sayılı Kanun’un geçici 35’inci maddesindeki kaynak aktarım süresi 31 Aralık 2026’da sona eriyordu. | Süre 31 Aralık 2028’e uzatıldı; 2026 ve 2027 yılları da kaynak aktarılabilecek yıllara eklendi. | İlgili Bakanlık veya KOSGEB programlarının devamı için kanuni süre uzatıldı; işletmeler bakımından otomatik bir prim indirimi oluşmadı. |
| Nükleer enerji yatırımlarında damga vergisi | Bu yatırımlar için 488 sayılı Kanun’un (2) sayılı tablosunda özel bir istisna hükmü bulunmuyordu. | Ön lisans veya lisans sahibi tüzel kişilerin taraf olduğu ve nükleer enerji santrali yatırımına ilişkin düzenlenen kâğıtlar istisna kapsamına alındı. | İstisna, taraf ve işlem konusu şartlarının birlikte sağlandığı kâğıtlara uygulanabilecek. |
| Nükleer enerji yatırımlarında KDV | 7590 sayılı Kanun’daki özel inşaat işi KDV iadesi ve makine-teçhizat istisnası bulunmuyordu. | Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki belirli inşaat işleri için dönemsel KDV iadesi, makine ve teçhizat teslimleri için ise KDV istisnası getirildi. | Ön lisans veya lisans ile yatırım teşvik belgesi kapsamının işlem bazında birlikte doğrulanması gerekecek. |
| Örtülü sermaye | Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12/2’nci maddesindeki kapsamdaki borçlanmalarda yüzde 50 oranı uygulanıyordu. | Kapsamdaki nükleer enerji santrali yatırımları bakımından oran 31 Aralık 2045’e kadar yüzde 25 olarak uygulanacak. | Değişiklik, genel örtülü sermaye sınırını değil, Kanun’un 12/2’nci maddesindeki özel borçlanma hesabını etkiliyor. |
| Taşıtlarda ÖTV | Kapsamdaki araçlar için 7590 sayılı Kanun’da belirlenen asgari maktu alt sınırlar bulunmuyordu. | Belirli L sınıfı araçlar için 30.000 TL, kapsamdaki diğer 87.03 GTİP araçları için 100.000 TL asgari maktu ÖTV getirildi. | Nispi oranla hesaplanan ÖTV, ilgili asgari maktu tutarın altında kalamayacak. |
Konaklama tesislerine getirilen SGK prim desteği nedir?
7590 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu’na geçici 36’ncı madde eklenmiş ve belirli özel sektör konaklama tesisi işyerleri için 2026 Mayıs–Aralık dönemlerini kapsayan geçici bir prim desteği oluşturulmuştur.
Destekten hangi işyerleri yararlanabilir?
Kanun metnine göre destek, 2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu kapsamında turizm işletmesi belgesine sahip özel sektöre ait konaklama tesisi işyerleri için uygulanır. Tesisin yalnızca turizm sektöründe faaliyet göstermesi yeterli değildir; işyeri ve belge türü bakımından Kanun’daki kapsam şartlarının sağlanması gerekir.
Kanunda “turizm işletmesi belgesi” ifadesi kullanılmıştır. Diğer belge türlerinin uygulamada nasıl değerlendirileceği, yetkili kurumların açıklayacağı usul ve esaslar çerçevesinde ayrıca incelenmelidir.
Destek nasıl hesaplanır?
Destek kapsamındaki sigortalıların ilgili ay veya dönemdeki toplam prim ödeme gün sayısı 116,67 TL ile çarpılır. Bulunan tutar, işyerinin SGK’ya ödeyeceği sigorta primlerinden mahsup edilerek İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanır.
Otuz prim günü için destek tutarı
116,67 TL × 30 gün hesabıyla bir sigortalının otuz prim günü için hesaplanan destek 3.500,10 TL’dir. Ancak destek işçi başına sabit bir ödeme değildir; fiilî prim ödeme gün sayısı üzerinden hesaplanır.
Hangi çalışanlar destek dışında?
Kanun uyarınca aşağıdaki sigortalılar destek hesabına alınmaz:
- Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar
- Yabancı uyruklu sigortalılar
- Yurt dışında çalışan sigortalılar
Destekten yararlanma şartları nelerdir?
İşverenin ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini yasal süresinde vermesi, primleri yasal süresinde ödemesi ve SGK’ya vadesi geçmiş prim, idari para cezası, gecikme cezası veya gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekir.
Borçların 6183 sayılı Kanun’un 48’inci maddesine göre tecil ve taksitlendirilmiş veya diğer kanunlara göre yapılandırılmış olması hâlinde, taksitlendirme ya da yapılandırma devam ettiği sürece destekten yararlanılabilir.
Diğer SGK teşvikleriyle birlikte uygulanabilir mi?
Konaklama tesisi desteği diğer sigorta primi teşvik, destek ve indirimleriyle aynı dönemde uygulanabilir. Ancak 7590 sayılı Kanun kapsamındaki destek, diğer teşvik ve indirimlerden sonra ilgili dönem için SGK’ya ödenmesi gereken sigorta primi tutarını aşamaz.
Destek vergi matrahında nasıl değerlendirilecek?
İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanan tutarlar, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz. Muhasebe ve vergi matrahı mutabakatının bu hüküm gözetilerek kurulması gerekir.
İmalat sanayisine yönelik destek programında ne değişti?
7590 sayılı Kanun’un 10’uncu maddesi, 4447 sayılı Kanun’un geçici 35’inci maddesindeki süreyi 31 Aralık 2026’dan 31 Aralık 2028’e uzatmış; ayrıca 2026 ve 2027 yıllarını da ilgili programlar için kaynak aktarılabilecek yıllar arasına eklemiştir.
Geçici 35’inci madde; Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslar çerçevesinde, Türkiye Kalkınma ve Yatırım Bankası aracılığıyla ilgili Bakanlık bütçesine veya KOSGEB bütçesine kaynak aktarılabilmesine dayanak oluşturmaktadır.
Süre uzatımı otomatik SGK indirimi anlamına gelmez
Bu değişiklik, bütün imalat işletmelerine doğrudan ve kendiliğinden uygulanan yeni bir prim indirimi oluşturmamaktadır. İşletmenin ilgili destek programına uygunluğu, başvuru şartları ve program kapsamına alınması ayrıca değerlendirilmelidir.
Nükleer enerji yatırımlarında hangi vergi düzenlemeleri yapıldı?
7590 sayılı Kanun, nükleer enerji santrali yatırımları bakımından damga vergisi, KDV ve kurumlar vergisi alanlarında birbirinden farklı kapsam şartları taşıyan üç düzenleme getirmiştir. Her hüküm kendi şartları içinde değerlendirilmelidir.
Damga vergisi istisnası
Kanun’un 1’inci maddesiyle, Damga Vergisi Kanunu’na ekli (2) sayılı tablonun ilgili bölümüne yeni bir istisna eklenmiştir. Buna göre nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için ön lisans ve/veya lisans alan tüzel kişilerin taraf olduğu, nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisnadır.
İstisnanın uygulanabilmesi için iki şart birlikte bulunmalıdır:
- Kâğıdın taraflarından biri, nükleer enerji santralinde elektrik üretimi amacıyla ön lisans veya lisans alan tüzel kişi olmalıdır.
- Kâğıt, nükleer enerji santrali yatırımına ilişkin düzenlenmiş olmalıdır.
Ön lisans veya lisans sahibi tüzel kişinin taraf olduğu bütün kâğıtlar kendiliğinden istisna kapsamına girmez. Kâğıdın yatırım bağlantısının da işlem bazında doğrulanması gerekir.
İnşaat işlerinde yüklenilen KDV’nin iadesi
Kanun’un 9’uncu maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanunu’na geçici 47’nci madde eklenmiştir. Düzenlemeye göre, ön lisans ve/veya lisans sahibi mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirdiği nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle 1 Ağustos 2026 tarihinden itibaren yüklenilen ve altı aylık dönemler itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV iade edilebilecektir.
İade talebinin, ilgili altı aylık dönemi izleyen bir yıl içinde yapılması gerekir. Uygulamanın belge ve ispat şartları Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslarla açıklanacaktır.
Makine ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnası
Ön lisans ve/veya lisans sahibi mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin yapılacak makine ve teçhizat teslimleri KDV’den istisna edilmiştir.
İstisna kapsamında teslim yapanların yüklendiği vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirilebilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesine göre iade konusu yapılabilir.
Örtülü sermaye hesabındaki yüzde 25 oranı
Kanun’un 17’nci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’na geçici 20’nci madde eklenmiştir. Buna göre ön lisans ve/veya lisans sahibi kurumların nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12/2’nci maddesindeki şartlarla yaptıkları borçlanmalarda, aynı fıkrada yer alan yüzde 50 oranı 31 Aralık 2045’e kadar yüzde 25 olarak uygulanacaktır.
Genel örtülü sermaye sınırı değiştirilmedi
Düzenleme, ortak veya ortakla ilişkili kişilerden sağlanan borçların öz sermayenin üç katını aşan kısmına ilişkin genel ölçüyü bütün kurumlar bakımından değiştirmemiştir. Değişiklik, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12/2’nci maddesindeki özel borçlanma hesabı ve kapsamdaki nükleer enerji yatırımlarıyla sınırlıdır.
Taşıtlarda asgari maktu ÖTV uygulaması nasıl olacak?
7590 sayılı Kanun’un 14’üncü maddesiyle Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 12’nci maddesi değiştirilmiş ve (II) sayılı listenin 87.03 GTİP numarasında yer alan belirli taşıtlar için asgari maktu ÖTV tutarları belirlenmiştir.
| Taşıt grubu | Kanuni asgari maktu ÖTV | Uygulama |
|---|---|---|
| Kapsamdaki L sınıfı araçlar | 30.000 TL | Nispi oran üzerinden hesaplanan ÖTV bu tutarın altında kalamaz. |
| Kapsamdaki diğer 87.03 GTİP araçları | 100.000 TL | Nispi oran üzerinden hesaplanan ÖTV bu tutarın altında kalamaz. |
Karayolları Trafik Kanunu uyarınca L sınıfında olup içten yanmalı motoru bulunan araçlar, L sınıfında olup elektrik motor gücü 4 kW’ın altında olan araçlar ve T sınıfı araçlar bu asgari maktu vergi hükmünün dışında bırakılmıştır.
Asgari maktu tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılır. Hesaplanan tutarların 100 TL’yi aşmayan kesirleri dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı; kanuni tutarları veya yeniden değerleme sonucunda belirlenen tutarları on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye ve Kanun’da sayılan taşıt özelliklerine göre farklılaştırmaya yetkilidir. Bu nedenle işlem tarihinde yürürlükte bulunan Cumhurbaşkanı kararları da ayrıca kontrol edilmelidir.
30.000 TL ve 100.000 TL birer ÖTV oranı değildir
Bu tutarlar nispi oran üzerinden hesaplanan ÖTV’nin alt sınırıdır. Önce aracın tabi olduğu nispi oran üzerinden vergi hesaplanır; bulunan vergi ilgili asgari maktu tutarın altında kalıyorsa asgari tutar uygulanır.
7590 sayılı Kanun’un bu yazıda incelenen hükümleri kimleri etkiliyor?
İncelenen değişiklikler bütün işletmelere ortak biçimde uygulanmamaktadır. Her düzenlemenin kişi, sektör, belge ve işlem bakımından ayrı kapsamı bulunmaktadır.
- 2634 sayılı Kanun kapsamında turizm işletmesi belgesine sahip özel sektör konaklama tesisi işverenleri
- İlgili Bakanlık veya KOSGEB tarafından yürütülen imalat sanayisi destek programlarına başvurabilecek işletmeler
- Nükleer enerji santrallerinde elektrik üretmek amacıyla ön lisans veya lisans alan tüzel kişiler ve mükellefler
- Nükleer enerji santrali yatırımı kapsamında sözleşme düzenleyen veya makine-teçhizat teslim eden işletmeler
- Nükleer enerji santrali yatırımları için yatırım teşvik belgesi sahibi yatırımcılar
- ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki kapsamdaki 87.03 GTİP taşıtları teslim eden veya ilk iktisabını gerçekleştiren taraflar
- Bu işlemlerin vergi, SGK, bordro ve muhasebe süreçlerini yürüten mali birimler ve meslek mensupları
7590 sayılı Kanun’un yürürlük takvimi
Kanun’un incelenen hükümleri bakımından yayın tarihi, yürürlük tarihi ve uygulanacağı dönem birbirinden ayrılmalıdır.
Kanun’un Resmî Gazete’de yayımlandığı tarih
Özel yürürlük tarihi belirlenmeyen hükümler bu tarihte yürürlüğe girmiştir.
| Düzenleme | Kanun maddesi | Yürürlük veya uygulama tarihi |
|---|---|---|
| Nükleer enerji yatırımlarında damga vergisi istisnası | Madde 1 | 31 Temmuz 2026 |
| Nükleer enerji yatırımlarında KDV düzenlemesi | Madde 9 | 1 Ağustos 2026 |
| İmalat sanayisi programına kaynak aktarım süresinin uzatılması | Madde 10 | 31 Temmuz 2026 |
| Konaklama tesislerine SGK prim desteği | Madde 11 | 2026 Mayıs döneminden itibaren uygulanmak üzere 31 Temmuz 2026 |
| Taşıtlarda asgari maktu ÖTV | Madde 14 | 31 Temmuz 2026 |
| Nükleer enerji yatırımlarında örtülü sermaye oranı | Madde 17 | 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 31 Temmuz 2026 |
Özel hesap dönemine tabi kurumlarda örtülü sermaye hükmü, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerine ait kurum kazançları için uygulanır.
Hangi konularda ikincil düzenleme veya kurum açıklaması bekleniyor?
Kanun temel çerçeveyi belirlemiş olmakla birlikte bazı uygulama ayrıntıları yetkili idarelerce çıkarılacak usul ve esaslarla açıklanacaktır.
İlk uygulamada izlenmesi gereken açıklamalar
- Konaklama tesisi prim desteğinin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar, Kültür ve Turizm Bakanlığının görüşü alınarak ilgili Bakanlık tarafından belirlenecektir.
- Nükleer enerji yatırımlarındaki KDV iadesi ve istisna uygulamasının usul ve esaslarını Hazine ve Maliye Bakanlığı belirleyecektir.
- Konaklama tesislerinde belge türü ve faaliyet dönemi kontrolünün uygulamada hangi kayıtlar üzerinden yapılacağı kurum açıklamalarıyla netleşebilir.
- KDV iadesinde aranacak belgeler, dönem hesabı ve başvuru yöntemi ikincil düzenlemelerle ayrıntılandırılabilir.
- ÖTV uygulamasında Cumhurbaşkanına verilen farklılaştırma yetkisinin kullanılması hâlinde işlem tarihindeki güncel kararların ayrıca dikkate alınması gerekecektir.
Kanun hükmü ile uygulama ayrıntısı ayrılmalıdır
İkincil düzenleme beklenmesi, Kanun’un yürürlüğe girmiş hükümlerinin geçersiz olduğu anlamına gelmez. Ancak başvuru yöntemi, belge listesi, sistem kodu ve kontrol süreci gibi uygulama ayrıntılarında yetkili kurumların açıklamaları esas alınmalıdır.
İşletmeler ve mali müşavirler ne yapmalı?
Kanun’un yayımlanmasının ardından yapılacak ilk işlem, işletmenin hangi hükmün kapsamına girdiğini belirlemek ve yürürlük tarihine göre işlem dosyasını hazırlamaktır.
- Konaklama tesisinin 2634 sayılı Kanun kapsamında sahip olduğu belgeyi ve işyerinin özel sektör konaklama tesisi niteliğini doğrulayın.
- Tesisin 2026 Mayıs–Aralık döneminde fiilen faaliyette bulunduğu ayları kayıtlar üzerinden belirleyin.
- Destek hesabına alınabilecek sigortalılar ile SGDP’li, yabancı uyruklu ve yurt dışında çalışan sigortalıları ayrıştırın.
- Muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin verilme tarihlerini ve primlerin ödeme durumunu kontrol edin.
- SGK borçlarını ve varsa yapılandırma veya tecil taksitlerinin düzenli ödenip ödenmediğini inceleyin.
- Diğer prim teşvikleri uygulandıktan sonra kalan ödenecek prim tutarıyla konaklama tesisi desteğini karşılaştırın.
- Fondan karşılanan tutarları vergi matrahı mutabakatında gelir, gider veya maliyet unsuru dışında izleyin.
- İmalat işletmesinin ilgili Bakanlık veya KOSGEB programına uygunluğunu program şartları üzerinden ayrıca değerlendirin.
- Nükleer enerji yatırımlarında ön lisans veya lisans, yatırım teşvik belgesi ve işlem konusu arasındaki bağlantıyı belgeleyin.
- Damga vergisi istisnası uygulanacak her kâğıdın taraflarını, konusunu ve yatırım bağlantısını ayrı ayrı kontrol edin.
- İnşaat işlerinden yüklenilen KDV’yi 1 Ağustos 2026 tarihinden itibaren işlem ve dönem bazında ayrı izleyin.
- KDV iadesi için altı aylık dönemleri ve dönemi izleyen bir yıllık talep süresini takip edin.
- Nükleer enerji yatırımlarındaki ilişkili kişi borçlanmalarını Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12’nci maddesi bakımından yeniden hesaplayın.
- 87.03 GTİP kapsamındaki taşıtlarda aracın sınıfını, teknik özelliklerini, nispi ÖTV’yi ve asgari maktu tutarı işlem tarihinde karşılaştırın.
- SGK, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer yetkili kurumların yayımlayacağı ikincil düzenlemeleri takip edin.
Kanunda hangi geri alma ve vergisel riskler düzenleniyor?
7590 sayılı Kanun, özellikle konaklama tesisi prim desteği ile nükleer enerji yatırımlarındaki KDV uygulaması bakımından doğrudan geri alma sonuçları düzenlemektedir.
Konaklama tesisi desteğinin geri alınabileceği durumlar
Kanunda; destekten yararlanmak amacıyla işletmenin kapatılarak başka ad veya iş birimi altında açılması, ilişkili şirketler arasında istihdam kaydırılması, şahıs işletmesinde işletme sahipliğinin değiştirilmesi veya başka bir muvazaalı işlem yapılması hâlinde Fondan karşılanan tutarın gecikme cezası ve gecikme zammıyla birlikte işverenden tahsil edileceği belirtilmiştir.
Çalıştırılan kişilerin sigortalı bildirilmediğinin, bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığının veya prime esas kazancın bildirilmediğinin ya da eksik bildirildiğinin yetkili inceleme veya mahkeme kararıyla tespit edilmesi de desteğin geri alınmasına neden olabilir.
Eksik prime esas kazanç bildiriminin ilgili aydaki aylık brüt asgari ücretin onda birini aşmaması hâlinde, SGK’nın ihtarı üzerine eksikliğin on beş gün içinde giderilmesi durumunda destek uygulanmaya devam eder.
Nükleer enerji yatırımının tamamlanmaması
Nükleer enerji santrali yatırımının tamamlanmaması hâlinde, geçici 47’nci madde kapsamında zamanında alınmayan veya iade edilen KDV yatırımcıdan vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir.
Diğer vergisel riskler
Damga vergisi istisnasının kapsam şartları oluşmadan uygulanması veya ÖTV’nin asgari maktu tutarın altında hesaplanması hâlinde, somut işlemin niteliğine göre ilgili vergi kanunları ve Vergi Usul Kanunu kapsamındaki tarhiyat, faiz ve ceza sonuçları gündeme gelebilir.
İlk uygulamada kapsam belgelendirilmelidir
Kanunun yeni yayımlanmış olması nedeniyle henüz yerleşmiş bir uygulamadan söz edilemez. Bu aşamada temel risk, Kanun’daki kapsam şartlarının işlem dosyasında yeterli biçimde belgelendirilmeden destek veya istisna uygulanmasıdır.
7590 sayılı Kanun için ilk uygulama örnekleri
Aşağıdaki örnekler Kanun hükümlerinin çalışma biçimini açıklamak amacıyla hazırlanmıştır. Nihai sonuç, somut işlemin belgeleri ve yürürlükteki ikincil düzenlemeler üzerinden belirlenmelidir.
Örnek 1: Konaklama tesisi prim desteği
Turizm işletmesi belgesine sahip özel sektör konaklama tesisi işyerinde destek kapsamındaki sigortalılar için ilgili ayda toplam 1.000 prim ödeme günü bildirilmişse başlangıç hesaplaması 1.000 × 116,67 TL = 116.670 TL olur. Bununla birlikte destek, diğer prim teşvikleri uygulandıktan sonra SGK’ya ödenmesi gereken sigorta primi tutarını aşamaz.
Örnek 2: Otuz günden az çalışan sigortalı
Destek kapsamındaki bir sigortalı ilgili ayda 20 prim ödeme günüyle bildirilmişse bu kişi yönünden hesaplama 20 × 116,67 TL = 2.333,40 TL üzerinden yapılır. Destek, çalışan başına sabit 3.500,10 TL olarak uygulanmaz.
Örnek 3: Nükleer enerji yatırımıyla ilgisi olmayan sözleşme
Ön lisans veya lisans sahibi tüzel kişinin taraf olduğu bir sözleşme nükleer enerji santrali yatırımıyla ilgili değilse, yalnızca tarafın statüsünden hareketle 7590 sayılı Kanun’daki damga vergisi istisnası uygulanamaz.
Örnek 4: Asgari maktu ÖTV
Kapsamdaki ve L sınıfı dışında kalan bir 87.03 GTİP aracında nispi oran üzerinden hesaplanan ÖTV 80.000 TL ise, işlem tarihinde farklı bir Cumhurbaşkanı kararı bulunmadığı varsayımıyla vergi 100.000 TL’lik kanuni asgari tutarın altında kalamayacağından 100.000 TL olarak uygulanır.
Resmî kaynaklar
- 31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un yayımlandığı Resmî Gazete.
- 7590 sayılı Kanun – TBMM Kanun Metni Kanun maddeleri, değiştirilen hükümler ve yürürlük düzenlemesi.
- 7590 sayılı Kanun bilgileri – Türkiye Büyük Millet Meclisi Kanun numarası, kabul tarihi ve yasama sürecine ilişkin resmî bilgiler.
7590 sayılı Kanun hakkında sık sorulan sorular
7590 sayılı Kanun ne zaman yayımlandı?
Kanun, 31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı.
7590 sayılı Kanun ne zaman kabul edildi?
7590 sayılı Kanun, Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından 24 Temmuz 2026 tarihinde kabul edildi.
Kanun’un bütün maddeleri 31 Temmuz 2026’da mı yürürlüğe girdi?
Hayır. Özel yürürlük tarihi bulunmayan maddeler 31 Temmuz 2026’da yürürlüğe girdi. Nükleer enerji yatırımlarına ilişkin KDV düzenlemesi 1 Ağustos 2026’da yürürlüğe girer. Bazı hükümler ise geçmiş dönemlerden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe konulmuştur.
Konaklama tesisi SGK desteğinden hangi işyerleri yararlanabilir?
2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu kapsamında turizm işletmesi belgesine sahip özel sektöre ait konaklama tesisi işyerleri, diğer kanuni şartları sağlamaları hâlinde destekten yararlanabilir.
Konaklama tesisi prim desteği hangi dönemleri kapsıyor?
Destek, tesisin faaliyette bulunduğu ay veya dönemlerle sınırlı olmak üzere 2026 Mayıs–Aralık dönemleri için uygulanır.
Konaklama tesisi prim desteği nasıl hesaplanır?
Destek kapsamındaki sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısı 116,67 TL ile çarpılır. Otuz prim günü için hesaplanan tutar 3.500,10 TL’dir.
Hangi çalışanlar konaklama tesisi desteği dışında?
Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar, yabancı uyruklu sigortalılar ve yurt dışında çalışan sigortalılar destek kapsamında değildir.
Yapılandırılmış SGK borcu desteğe engel olur mu?
Kanuna uygun biçimde tecil ve taksitlendirilmiş veya yapılandırılmış borçlar, taksitlendirme ya da yapılandırma devam ettiği sürece destekten yararlanmaya engel değildir.
Konaklama tesisi desteği diğer SGK teşvikleriyle birlikte uygulanabilir mi?
Evet. Ancak 7590 sayılı Kanun kapsamındaki destek, diğer teşvik ve indirimler uygulandıktan sonra ilgili dönem için SGK’ya ödenmesi gereken sigorta primi tutarını aşamaz.
Fondan karşılanan prim desteği vergi matrahına girer mi?
Hayır. Kanun uyarınca Fondan karşılanan tutarlar gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.
İmalat sanayisi desteğinin uzatılması bütün imalat işletmelerine otomatik destek sağlar mı?
Hayır. Değişiklik ilgili programlara kaynak aktarılabilecek süreyi uzatmaktadır. İşletmenin program şartlarını sağlaması ve destek kapsamına alınması ayrıca gerekir.
Nükleer enerji yatırımlarındaki KDV düzenlemesi ne zaman başlar?
Düzenleme 1 Ağustos 2026 tarihinde yürürlüğe girer ve kural olarak 31 Aralık 2045 tarihine kadar uygulanır.
Nükleer enerji yatırımlarında her makine ve teçhizat teslimi KDV’den istisna mı?
Hayır. Teslimin ön lisans veya lisans sahibi mükellefin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki nükleer enerji santrali yatırımıyla ilgili olması gerekir.
Nükleer enerji yatırımının tamamlanmaması hâlinde iade edilen KDV ne olur?
Yatırım tamamlanmazsa zamanında alınmayan veya iade edilen KDV, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte yatırımcıdan tahsil edilir.
Nükleer enerji yatırımlarında genel örtülü sermaye sınırı değişti mi?
Hayır. Genel ölçüt bütün mükellefler için değiştirilmemiştir. Yüzde 25 oranı, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12/2’nci maddesindeki özel borçlanma hesabına ve kapsamdaki nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkindir.
Nükleer enerji yatırımlarındaki bütün sözleşmeler damga vergisinden istisna mı?
Hayır. İstisna, ön lisans ve/veya lisans alan tüzel kişilerin taraf olduğu ve nükleer enerji santrali yatırımına ilişkin düzenlenen kâğıtlarla sınırlıdır.
Taşıtlardaki 30.000 TL ve 100.000 TL yeni ÖTV oranları mı?
Hayır. Bu tutarlar, nispi oran üzerinden hesaplanan ÖTV’nin altına inemeyeceği asgari maktu vergi tutarlarıdır.
7590 sayılı Kanun için ikincil düzenleme yayımlanacak mı?
Konaklama tesisi prim desteği ile nükleer enerji yatırımlarındaki KDV hükümlerinin uygulama ayrıntıları yetkili idarelerce belirlenecektir. Bu nedenle resmî usul ve esasların takip edilmesi gerekir.
Sonuç
7590 sayılı Kanun; konaklama tesislerine yönelik geçici prim desteği, imalat sanayisi programının uzatılması, nükleer enerji yatırımlarında vergi avantajları ve belirli taşıtlarda asgari maktu ÖTV uygulaması gibi birbirinden farklı düzenlemeler getirmiştir. Bu hükümlerin kapsamları ve yürürlük tarihleri aynı değildir.
Kanunun yeni yayımlanmış olması nedeniyle “yerleşmiş sık yapılan hatalar” yerine ilk uygulamada kapsam, belge, tarih ve hesaplama ayrımlarına odaklanılması daha doğrudur. İşletmelerin öncelikle hangi düzenlemenin kapsamına girdiklerini belirlemeleri, mevcut kayıt ve belgelerini kontrol etmeleri ve yetkili kurumların yayımlayacağı ikincil düzenlemeleri takip etmeleri gerekir.
Özellikle konaklama tesisi desteğinde işyeri ve sigortalı kapsamı; nükleer enerji yatırımlarında ön lisans veya lisans, yatırım teşvik belgesi ve işlem bağlantısı; taşıtlarda ise GTİP, araç sınıfı, teknik özellik ve işlem tarihindeki ÖTV düzenlemeleri birlikte değerlendirilmelidir.
Tamamlayıcı Hizmetler
Mevzuat değişikliklerinin işletme ve kurum süreçlerine uygulanması için ilgili danışmanlık hizmetlerimizi inceleyebilirsiniz.
