Vergi indirimi desteği; yatırım teşvik belgesinde öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar gelir veya kurumlar vergisinin indirimli uygulanmasıdır. Hesaplamada önce vergi indirimi desteğine esas sabit yatırım tutarı, ardından yatırıma katkı tutarı ve her vergilendirme döneminde sağlanan vergi avantajı belirlenir. Bu nedenle sabit yatırım tutarı, yatırıma katkı tutarı ve indirimli vergi oranı birbirinden farklı kavramlardır.
Vergi indirimi desteğinizi belge özelinde hesaplayalım
Yatırımın hangi teşvik sistemi kapsamında değerlendirileceğini, vergi indirimine esas harcamaları, yatırıma katkı tutarını ve kullanılabilecek indirimli vergi avantajını birlikte inceleyelim.
Yayınlanma tarihi: · Son güncellenme tarihi:
Vergi indirimi desteği hangi formülle hesaplanır?
Temel hesaplama iki aşamalıdır:
- Yatırıma katkı tutarı = Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı × Yatırıma katkı oranı
- Dönemsel vergi avantajı = İndirimli vergiye tabi kazanç × Normal vergi oranı × Vergi indirim oranı
Örneğin vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı 100.000.000 TL, yatırıma katkı oranı %20 ve vergi indirim oranı %60 ise toplam yatırıma katkı tutarı 20.000.000 TL’dir. Bu tutar yatırımcıya doğrudan ödenmez; şartları sağlanan dönemlerde daha az gelir veya kurumlar vergisi ödenmesi yoluyla kullanılır.
Vergi indirimi desteği nedir?
Vergi indirimi desteği, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki bir yatırım için hesaplanan yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar gelir veya kurumlar vergisinin indirimli uygulanmasıdır. Desteğin temel dayanağı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesidir.
30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’da, yeni yatırım teşvik sistemi kapsamındaki program ve uygulamalar için farklı yatırıma katkı oranları belirlenmiştir. Vergi indirim oranı ise bu Karar kapsamındaki desteklenen yatırımlarda %60 olarak uygulanır.
Destek, hesaplanan yatırıma katkı tutarının yatırımcıya nakden ödenmesi şeklinde işlemez. Yatırımcı, yeterli kazanç ve vergi matrahı oluştukça normalde ödemesi gereken verginin bir bölümünü ödemez. Ödenmeyen vergi tutarları kümülatif olarak izlenir ve toplam avantaj yatırıma katkı tutarına ulaştığında destek sona erer.
Yatırıma katkı tutarı nakit destek değildir
Örneğin 20.000.000 TL yatırıma katkı tutarı hesaplanması, yatırımcıya 20.000.000 TL ödeme yapılacağı anlamına gelmez. Bu tutar, şartları sağlanan dönemlerde indirimli vergi uygulaması nedeniyle alınmayacak toplam verginin üst sınırını ifade eder.
Sabit yatırım tutarı, yatırıma katkı oranı ve vergi indirim oranı nedir?
Sabit yatırım tutarı
Sabit yatırım tutarı; teşvik belgesi kapsamındaki yatırımın arazi-arsa, bina-inşaat, makine ve teçhizat ile diğer uygun yatırım harcamalarından oluşan toplam değeridir. Ancak teşvik belgesindeki toplam sabit yatırım tutarının tamamı her durumda vergi indirimi desteğinin hesabına alınmaz.
Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı
Vergi indirimi hesabında kullanılabilecek uygun yatırım harcamaları toplamıdır. Arazi, arsa, royalti, yedek parça, amortismana tabi olmayan harcamalar ve mevzuat gereği vergi indirimi kapsamı dışında kalan diğer kalemler bu tutara dâhil edilmez.
9903 sayılı Karar kapsamında faiz veya kâr payı desteği ya da makine desteği ödemesi alınmışsa, bu ödemeler de vergi indirimi desteğinin uygulanmasına esas sabit yatırım tutarından düşülür.
Yatırıma katkı oranı
Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarının hangi bölümünün vergi avantajı olarak kullanılabileceğini gösteren orandır. Yatırımın tabi olduğu teşvik programına göre %20, %30, %40 veya %50 olabilir.
Yatırıma katkı tutarı
Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarının yatırıma katkı oranıyla çarpılması sonucunda bulunan toplam vergi avantajı sınırıdır.
Vergi indirim oranı
Normal gelir veya kurumlar vergisi oranından ne ölçüde indirim yapılacağını gösterir. %60 vergi indirimi, vergi oranının 60 puan düşürülmesi veya kazancın %60’ının vergiden istisna edilmesi anlamına gelmez. Yürürlükteki normal vergi oranı %60 oranında azaltılarak indirimli vergi oranı bulunur.
Yatırıma katkı oranı her yatırım için aynı mıdır?
Hayır. 9903 sayılı Karar kapsamındaki yatırıma katkı oranı, yatırımın hangi teşvik programı veya sistemi kapsamında desteklendiğine göre belirlenir.
| Teşvik programı veya sistemi | Yatırıma katkı oranı | Vergi indirim oranı |
|---|---|---|
| Teknoloji Hamlesi Programı | %50 | %60 |
| Yerel Kalkınma Hamlesi Programı | %50 | %60 |
| Stratejik Hamle Programı | %40 | %60 |
| Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi | %30 | %60 |
| Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi | %20 | %60 |
Belgede yazılı oranlar esas alınmalıdır
Tablodaki oranlar 9903 sayılı Karar’ın genel oranlarıdır. Yatırımın konusu, yeri, teşvik belgesinin dayandığı karar, başvuru tarihi ve özel şartlar ayrıca incelenmelidir. Hesaplama yapılırken yatırım teşvik belgesinde tanımlanan destek unsurları ve oranlar esas alınır.
Vergi indirimi desteği nasıl hesaplanır?
-
Vergi indirimine esas yatırım harcamalarını belirleyin
Toplam sabit yatırım tutarından vergi indirimi desteğine konu edilemeyen harcamalar ayrılır.
-
Nakdî destek ödemelerini düşürün
9903 sayılı Karar kapsamında alınan faiz veya kâr payı desteği ile makine desteği ödemeleri, vergi indirimine esas sabit yatırım tutarından düşülür.
-
Yatırıma katkı tutarını hesaplayın
Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı, teşvik belgesindeki yatırıma katkı oranıyla çarpılır.
-
İndirimli vergi oranını bulun
Normal vergi oranı, teşvik belgesindeki vergi indirim oranı kadar azaltılır.
-
Dönemsel vergi avantajını hesaplayın
İndirimli vergiye tabi kazanç üzerinden normal vergi ile indirimli vergi arasındaki fark bulunur.
-
Kullanılan katkı tutarını izleyin
Her dönemde sağlanan vergi avantajı toplam yatırıma katkı tutarından düşülür. Kalan hak sonraki dönemlerde şartları dâhilinde kullanılmaya devam edilir.
Temel formüller
Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı = Uygun yatırım harcamaları − Faiz veya kâr payı desteği ödemeleri − Makine desteği ödemeleri
Yatırıma katkı tutarı = Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı × Yatırıma katkı oranı
İndirimli vergi oranı = Normal vergi oranı × (1 − Vergi indirim oranı)
Dönemsel vergi avantajı = İndirimli vergiye tabi kazanç × (Normal vergi oranı − İndirimli vergi oranı)
100 milyon TL yatırımda vergi indirimi desteği nasıl hesaplanır?
Aşağıdaki örnekte yatırımın Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında desteklendiği; vergi indirimine esas sabit yatırım tutarının 100.000.000 TL, yatırıma katkı oranının %20 ve vergi indirim oranının %60 olduğu varsayılmıştır.
Örnekte faiz veya kâr payı desteği ile makine desteği ödemesi bulunmadığı ve 100.000.000 TL’nin tamamının vergi indirimi açısından uygun harcamalardan oluştuğu kabul edilmiştir.
| Hesaplama unsuru | Değer | Hesaplama |
|---|---|---|
| Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı | 100.000.000 TL | Uygun yatırım harcamaları toplamı |
| Yatırıma katkı oranı | %20 | Teşvik sistemi oranı |
| Toplam yatırıma katkı tutarı | 20.000.000 TL | 100.000.000 TL × %20 |
| Normal kurumlar vergisi oranı | %25 | Örnekte kullanılan genel oran |
| Vergi indirim oranı | %60 | Teşvik belgesindeki oran |
| İndirimli kurumlar vergisi oranı | %10 | %25 × (1 − %60) |
Bu örnekte yatırımcının kullanabileceği toplam vergi avantajı 20.000.000 TL ile sınırlıdır. İndirimli kurumlar vergisi oranı ise %10’dur.
100 milyon TL kazanç oluştuğunda dönemsel hesaplama
Yatırımdan ilgili dönemde 100.000.000 TL indirimli kurumlar vergisine tabi kazanç elde edildiği varsayılsın:
- Normal kurumlar vergisi: 100.000.000 TL × %25 = 25.000.000 TL
- İndirimli kurumlar vergisi: 100.000.000 TL × %10 = 10.000.000 TL
- Dönemde kullanılan yatırıma katkı tutarı: 25.000.000 TL − 10.000.000 TL = 15.000.000 TL
- Sonraki dönemlere devreden katkı tutarı: 20.000.000 TL − 15.000.000 TL = 5.000.000 TL
Yatırımcı ilk dönemde toplam hakkın 15.000.000 TL’lik bölümünü kullanmış olur. Kalan 5.000.000 TL, sonraki dönemlerde yeterli kazanç oluşması ve diğer uygulama şartlarının sağlanması hâlinde kullanılabilir.
Daha düşük kazanç oluşursa ne olur?
Aynı yatırımda indirimli vergiye tabi dönem kazancı 10.000.000 TL olursa:
- Normal kurumlar vergisi: 10.000.000 TL × %25 = 2.500.000 TL
- İndirimli kurumlar vergisi: 10.000.000 TL × %10 = 1.000.000 TL
- Dönemde kullanılan katkı tutarı: 2.500.000 TL − 1.000.000 TL = 1.500.000 TL
- Sonraki dönemlere kalan katkı tutarı: 20.000.000 TL − 1.500.000 TL = 18.500.000 TL
%20 katkı oranı, verginin %20 azalması değildir
%20 yatırıma katkı oranı, 100.000.000 TL yatırım üzerinden 20.000.000 TL toplam vergi avantajı sınırı oluşturur. Verginin dönem içinde ne kadar azalacağını ise kazanç tutarı, normal vergi oranı ve %60 vergi indirim oranı belirler.
Vergi indirimi desteğinin tamamı bir yılda kullanılabilir mi?
Yatırıma katkı tutarının tamamının bir yılda kullanılabilmesi için o dönemde yeterli indirimli vergiye tabi kazanç ve hesaplanan vergi bulunmalıdır. Kazanç yetersizse yalnız o dönemde oluşan vergi avantajı kadar katkı tutarı kullanılır.
Her geçici vergi ve hesap dönemi sonunda aşağıdaki değerler kümülatif olarak izlenmelidir:
- Vergi indirimine esas gerçekleşen yatırım harcaması,
- Hesaplanan toplam yatırıma katkı tutarı,
- Önceki dönemlerde kullanılan katkı tutarı,
- Cari dönemde kullanılan katkı tutarı,
- Sonraki dönemlere devreden katkı tutarı,
- Yatırım döneminde diğer faaliyet kazançlarında kullanılan bölüm,
- Yatırımdan elde edilen kazanca uygulanan indirimli vergi tutarı.
Toplamda kullanılabilecek vergi avantajı, teşvik belgesi kapsamında hesaplanan yatırıma katkı tutarını aşamaz.
Vergi indirimi diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilir mi?
9903 sayılı Karar’a göre yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına, hesaplanan toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini geçmemek üzere Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde belirtilen usulle indirimli gelir veya kurumlar vergisi uygulanabilir.
Örnekte toplam yatırıma katkı tutarı 20.000.000 TL olduğundan, diğer faaliyet kazançlarında kullanılabilecek katkı tutarının üst sınırı:
20.000.000 TL × %50 = 10.000.000 TL
Bu sınır, diğer faaliyetlerden elde edilen kazancın 10.000.000 TL olduğu anlamına gelmez. Sınır, indirimli vergi uygulaması nedeniyle alınmayacak vergi tutarı bakımından geçerlidir. Kullanım ayrıca gerçekleştirilen yatırım harcaması, yatırım dönemi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesindeki koşullar çerçevesinde belirlenir.
Kazanç ile vergi avantajını karıştırmayın
“Diğer faaliyetlerde 10 milyon TL kullanılabilir” ifadesi, 10 milyon TL kazancın indirimli vergilendirileceği anlamına gelmez. Buradaki 10 milyon TL, diğer faaliyet kazançları üzerinden kullanılabilecek yatırıma katkı tutarının azami sınırıdır.
Hangi harcamalar vergi indirimi hesabına dâhil edilmez?
9903 sayılı Karar’ın 20’nci maddesine göre aşağıdaki harcamalar vergi indirimi desteğinden yararlanamaz:
- Arazi harcamaları,
- Arsa harcamaları,
- Royalti ödemeleri,
- Yedek parça harcamaları,
- Amortismana tabi olmayan diğer harcamalar.
Ayrıca kullanılmış komple tesisler ile kullanılmış veya yenileştirilmiş makine ve teçhizat, belirli koşullarla teşvik belgesi kapsamına alınabilse bile vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.
Teşvik belgesi müracaat tarihinden önce gerçekleştirilen yatırım harcamaları da 9903 sayılı Karar kapsamına alınmaz. Bu nedenle fatura, ödeme, ithalat, teslim ve aktifleştirme tarihlerinin belge tarihleriyle birlikte incelenmesi gerekir.
Faiz veya makine desteği yatırıma katkı tutarını azaltır mı?
9903 sayılı Karar’a göre toplam sabit yatırım tutarı, faiz veya kâr payı desteği ve makine desteği ödemeleri düşülmeden hesaplanır. Buna karşılık vergi indirimi desteğinin uygulanmasına esas sabit yatırım tutarı belirlenirken bu destek ödemeleri düşülür.
Örneğin toplam uygun yatırım harcaması 100.000.000 TL ve bu yatırım için 10.000.000 TL makine desteği ödemesi alınmışsa, diğer koşulların değişmediği varsayımıyla vergi indirimi hesabı şöyle yapılır:
- Vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı: 100.000.000 TL − 10.000.000 TL = 90.000.000 TL
- Yatırıma katkı oranı: %20
- Yatırıma katkı tutarı: 90.000.000 TL × %20 = 18.000.000 TL
Makine desteği düşülmeden 100.000.000 TL üzerinden hesap yapılması hâlinde katkı tutarı 20.000.000 TL bulunur ve 2.000.000 TL fazla hesaplama yapılmış olur.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi desteği etkiler mi?
İndirimli kurumlar vergisi hesaplaması yapılırken yurt içi asgari kurumlar vergisi hükümleri de ayrıca değerlendirilmelidir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32 ve 32/A maddeleri uyarınca hesaplanan vergi ile asgari kurumlar vergisi karşılaştırması beyanname üzerinde yapılır.
Gelir İdaresi Başkanlığının 2026 Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi’ne göre, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi tutarları asgari kurumlar vergisi hesabında dikkate alınabilmektedir. Bununla birlikte istisnalar, indirimler, kanunen kabul edilmeyen giderler, geçici vergi ve diğer oran uygulamaları nedeniyle sonuç işletmenin beyanname verilerine göre değişebilir.
Bu nedenle yalnız “normal oran %25, indirimli oran %10” işlemiyle ödenecek nihai kurumlar vergisine ulaşılması her somut durumda mümkün değildir. Desteğin kullanım hesabı ile beyannamede ödenecek vergi hesabı birlikte kontrol edilmelidir.
Eski yatırım teşvik belgelerinde hangi oranlar kullanılır?
30 Mayıs 2025 tarihinden önceki teşvik kararlarına göre düzenlenen yatırım teşvik belgelerinde 9903 sayılı Karar’ın oranları doğrudan uygulanmaz. Eski belgelere ilişkin işlemler kural olarak belgenin dayandığı karar, başvuru tarihi, yatırım yeri, yatırım konusu, yatırım cinsi ve belge üzerinde kayıtlı destek oranlarına göre yürütülür.
Bu nedenle mevcut bir yatırım teşvik belgesinde vergi indirimi hesaplanmadan önce aşağıdaki bilgiler belirlenmelidir:
- Belgenin hangi Cumhurbaşkanı veya Bakanlar Kurulu kararına dayandığı,
- Belgede kayıtlı yatırıma katkı oranı,
- Belgede kayıtlı vergi indirim oranı,
- Yatırım döneminde diğer faaliyet kazançlarına uygulanabilecek oran ve sınır,
- Yatırımın başlangıç ve tamamlama tarihleri,
- Belge revizyonları ve tamamlama vizesi bilgileri,
- Daha önce kullanılmış ve devreden yatırıma katkı tutarları.
Vergi indirimi hesaplama kontrol listesi
Hesaplamadan önce kontrol edilmesi gerekenler
- Yatırım teşvik belgesinin dayandığı karar belirlenmelidir.
- Belgede vergi indirimi desteğinin bulunup bulunmadığı kontrol edilmelidir.
- Yatırımın teşvik programı veya sistemi belirlenmelidir.
- Yatırıma katkı ve vergi indirim oranları belgeden doğrulanmalıdır.
- Gerçekleşen yatırım harcamaları E-TUYS, fatura ve sabit kıymet kayıtlarıyla karşılaştırılmalıdır.
- Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan harcamalar ayrılmalıdır.
- Kullanılmış makine ve tesis harcamaları ayrıca kontrol edilmelidir.
- Faiz veya kâr payı desteği ile makine desteği ödemeleri belirlenmelidir.
- Toplam ve vergi indirimine esas sabit yatırım tutarları ayrı ayrı hesaplanmalıdır.
- Önceki dönemlerde kullanılan yatırıma katkı tutarı tespit edilmelidir.
- Diğer faaliyet kazançlarında kullanılan katkı tutarı ayrıca izlenmelidir.
- Cari dönemde yatırımdan ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç ayrıştırılmalıdır.
- Normal ve indirimli vergi oranları ilgili hesap dönemi için doğrulanmalıdır.
- Yurt içi asgari kurumlar vergisi karşılaştırması yapılmalıdır.
- Cari dönemde kullanılan ve sonraki döneme devreden katkı tutarı kayıt altına alınmalıdır.
Vergi indirimi desteğinde sık yapılan hatalar
- Yatırıma katkı oranını doğrudan vergi indirim oranı olarak kullanmak.
- Yatırıma katkı tutarını yatırımcıya ödenecek nakit destek olarak değerlendirmek.
- Teşvik belgesindeki tahmini sabit yatırım tutarı üzerinden nihai destek hakkı hesaplamak.
- Arazi ve arsa harcamalarını vergi indirimi matrahına dâhil etmek.
- Yedek parça ve amortismana tabi olmayan harcamaları uygun yatırım harcaması saymak.
- Faiz veya kâr payı desteği ile makine desteği ödemelerini hesaplama tabanından düşmemek.
- %60 vergi indiriminin normal vergi oranından 60 puan çıkarılması anlamına geldiğini düşünmek.
- Diğer faaliyet kazançları için belirlenen sınırı kazanç tutarı sınırı olarak yorumlamak.
- Önceki dönemlerde kullanılan katkı tutarlarını kümülatif olarak izlememek.
- Eski yatırım teşvik belgesine yeni sistemdeki oranları uygulamak.
- İndirimli kurumlar vergisi hesabı ile asgari kurumlar vergisi karşılaştırmasını ayrı yapmamak.
- Teşvik belgesinde vergi indirimi bulunmayan yatırım için katkı tutarı hesaplamak.
Vergi indirimi desteği hesaplanırken nasıl destek oluyoruz?
Lilyum Danışmanlık; yatırım teşvik belgesini, belgenin dayandığı kararı, E-TUYS kayıtlarını, gerçekleşen yatırım harcamalarını, sabit kıymet hesaplarını ve önceki dönemlerde kullanılan yatırıma katkı tutarlarını birlikte inceler.
İnceleme kapsamında vergi indirimi desteğine uygun harcamalar belirlenir; kapsam dışındaki kalemler ile faiz, kâr payı veya makine desteği ödemeleri ayrıştırılır. Toplam yatırıma katkı tutarı, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden kullanılabilecek bölüm, cari dönemde kullanılan avantaj ve sonraki dönemlere devreden hak hesaplanır.
Yatırım teşvik süreçlerinin bağlı olduğu ana hizmet alanını incelemek için Teşvik Danışmanlığı sayfasını ziyaret edebilirsiniz.
Sık Sorulan Sorular
Vergi indirimi desteği nasıl hesaplanır?
Önce vergi indirimine esas sabit yatırım tutarı belirlenir. Bu tutar yatırıma katkı oranıyla çarpılarak toplam yatırıma katkı tutarı bulunur. Her dönemde normal vergi ile indirimli vergi arasındaki fark, kullanılan katkı tutarı olarak izlenir.
Yatırıma katkı tutarı nedir?
Yatırıma katkı tutarı, vergi indirimine esas sabit yatırım tutarının yatırıma katkı oranıyla çarpılması sonucunda bulunan ve indirimli vergi yoluyla kullanılabilecek toplam vergi avantajı sınırıdır.
Yatırıma katkı tutarı yatırımcıya nakit olarak ödenir mi?
Hayır. Vergi indirimi desteğinde yatırıma katkı tutarı nakden ödenmez. Destek, gelir veya kurumlar vergisinin indirimli uygulanması nedeniyle daha az vergi ödenmesi yoluyla kullanılır.
%60 vergi indirimi ne anlama gelir?
%60 vergi indirimi, normal vergi oranının %60 oranında azaltılmasıdır. Normal kurumlar vergisi oranının %25 olduğu bir örnekte indirimli oran %10 olarak hesaplanır.
100 milyon TL yatırımda ne kadar vergi avantajı oluşur?
Vergi indirimine esas tutarın tamamının 100 milyon TL ve yatırıma katkı oranının %20 olduğu varsayımında toplam yatırıma katkı tutarı 20 milyon TL olur. Fiilen kullanılabilecek dönemsel avantaj, kazanç ve hesaplanan vergi tutarına bağlıdır.
Arazi ve arsa bedeli vergi indirimi hesabına dâhil edilir mi?
Hayır. 9903 sayılı Karar’a göre arazi ve arsa harcamaları vergi indirimi desteğinden yararlanamaz ve vergi indirimine esas yatırım tutarına dâhil edilmez.
Makine desteği alınırsa yatırıma katkı tutarı değişir mi?
Evet. 9903 sayılı Karar kapsamında alınan makine desteği ödemesi vergi indirimi desteğine esas sabit yatırım tutarından düşülür. Bu nedenle hesaplanan yatırıma katkı tutarı azalır.
Vergi indirimi diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilir mi?
Evet. 9903 sayılı Karar kapsamında, hesaplanan toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini geçmemek üzere diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesindeki usulle indirimli vergi uygulanabilir.
Yatırıma katkı oranı her bölgede aynı mıdır?
9903 sayılı Karar’da yatırıma katkı oranı yalnız bölgeye göre değil, yatırımın tabi olduğu teşvik programı veya sistemine göre belirlenmiştir. Belge üzerindeki destek oranları kontrol edilmelidir.
Vergi indirimi desteğinin tamamı bir yılda kullanılabilir mi?
Yeterli indirimli vergiye tabi kazanç ve hesaplanan vergi bulunursa kullanılabilir. Kazanç yetersizse yalnız dönemde oluşan vergi avantajı kadar katkı tutarı kullanılır; kalan hak sonraki dönemlere devreder.
Kullanılmış makine alımı vergi indiriminden yararlanır mı?
Hayır. Kullanılmış komple tesis ile kullanılmış veya yenileştirilmiş makine ve teçhizat, belirli koşullarla teşvik belgesine alınabilse bile 9903 sayılı Karar kapsamında vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.
Eski yatırım teşvik belgelerinde %60 vergi indirimi uygulanır mı?
Otomatik olarak uygulanmaz. Eski belgelerde belgenin dayandığı karar, başvuru tarihi ve belge üzerinde kayıtlı yatırıma katkı ve vergi indirim oranları esas alınır.
Resmî Kaynaklar
- 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar Vergi indirimi oranlarını, yatırıma katkı oranlarını, uygun olmayan harcamaları, diğer faaliyet kazançlarında kullanım sınırını ve destek ödemelerinin hesaplamaya etkisini düzenler.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu İndirimli kurumlar vergisinin temel esaslarını, yararlanabilecek mükellefleri ve uygulama yöntemini düzenler.
- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Yeni Yatırım Teşvik Sistemi Sunumu Yeni teşvik sistemindeki programlar ile yatırıma katkı ve vergi indirim oranlarını özetler.
- Gelir İdaresi Başkanlığı 2026 Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi İndirimli kurumlar vergisi ile yurt içi asgari kurumlar vergisinin birlikte uygulanmasına ilişkin açıklama ve örnekleri içerir.
