Yazar: Ahmet Ayotuz · Yayınlanma tarihi: · Son güncellenme tarihi:
Ankara’da eğitim yatırımları hangi teşviklerden yararlanabilir?
Ankara’da özel sektör tarafından gerçekleştirilecek kreş, gündüz bakımevi, okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise yatırımları, 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar kapsamında Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi içinde değerlendirilebilir. Uygun bulunan eğitim yatırımları; KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, vergi indirimi, faiz veya kâr payı desteği ve şartları varsa yatırım yeri tahsisinden yararlanabilir. Ancak kurs, üniversite, eğitim danışmanlığı ve benzeri her eğitim faaliyeti teşvik kapsamında değildir.
Ankara eğitim yatırım teşvikleri
- Ankara, yatırım teşvik uygulamalarında 1. Bölgededir.
- 2026 yılında Ankara’daki yatırımlar için genel asgari sabit yatırım tutarı 15.100.000 TL’dir.
- Özel kreş, gündüz bakımevi, anaokulu, ilkokul, ortaokul ve lise yatırımları Öncelikli Yatırım kapsamında değerlendirilebilir.
- Öncelikli eğitim yatırımlarında yatırıma katkı oranı %30, vergi indirim oranı %60’tır.
- Uygun yatırım kredileri için faiz veya kâr payı desteği sağlanabilir.
- Ankara merkezindeki standart yatırımda sigorta primi işveren hissesi desteği bulunmaz; belirli ilçeler veya OSB/endüstri bölgesi şartları alt bölge avantajı sağlayabilir.
- Dil kursu, sürücü kursu, hobi kursu, yükseköğretim ve genel eğitim danışmanlığı faaliyetleri bu kapsama otomatik olarak girmez.
Eğitim yatırımları yeni teşvik sisteminde nasıl sınıflandırılır?
9903 sayılı Kararla yatırım teşvik sistemi yeniden yapılandırılmıştır. Yeni sistemde eski mevzuatta kullanılan genel teşvik ve bölgesel teşvik ayrımları tek başına yeterli değildir. Bir yatırımın hangi desteklerden yararlanacağı; yatırımın konusu, NACE Rev. 2.1 kodu, yatırım yeri, sabit yatırım tutarı ve ilgili programın özel şartları birlikte incelenerek belirlenir.
Eğitim yatırımları bakımından iki temel sınıflandırma önem taşır:
- Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi: Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek kreş, gündüz bakımevi, okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul, lise ve hava araçlarının kullanım, tamir ve bakımına yönelik eğitim yatırımlarını kapsayabilir.
- Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi: Kararın EK-3’ünde sayılan ve özel şartları karşılayan diğer uygun eğitim yatırımları bu sistem içinde değerlendirilebilir.
Ankara, Kararın EK-2’sine göre 1. Bölgededir. Bununla birlikte özel okul ve kreş gibi açıkça öncelikli kabul edilen eğitim yatırımlarında, yatırımın Ankara’da bulunması Öncelikli Yatırım statüsüne engel değildir.
Ankara’da hangi eğitim yatırımları öncelikli teşvik kapsamındadır?
9903 sayılı Kararın 9 uncu maddesine göre özel sektör tarafından gerçekleştirilecek aşağıdaki eğitim yatırımları Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında değerlendirilebilir:
- Kreş ve gündüz bakımevi yatırımları
- Okul öncesi eğitim ve anaokulu yatırımları
- Özel ilkokul yatırımları
- Özel ortaokul yatırımları
- Özel lise yatırımları
- Hava araçlarının kullanımına yönelik eğitim yatırımları
- Hava araçlarının tamir ve bakımına yönelik eğitim yatırımları
Yatırımın yalnızca ticaret sicilinde veya şirket ana sözleşmesinde “eğitim” olarak gösterilmesi yeterli değildir. Kurumun ruhsat türü, fiilen verilecek eğitimin seviyesi, NACE Rev. 2.1 kodu ve yatırım projesinin niteliği birbiriyle uyumlu olmalıdır.
Özel eğitim okulu ile rehabilitasyon merkezi aynı değildir
Okul statüsündeki bir özel eğitim kurumu ile eğitim veya rehabilitasyon hizmeti veren merkez farklı faaliyet kodlarına ve izin süreçlerine tabi olabilir. Yatırımın adında “özel eğitim” ifadesinin bulunması, yatırımın kendiliğinden Öncelikli Yatırım sayılmasını sağlamaz.
Hangi eğitim faaliyetleri teşvik kapsamında değildir?
Kararın EK-3’ünde eğitim faaliyetleri genel olarak sayılmış; ancak bazı NACE grupları açıkça kapsam dışında bırakılmıştır. Bu nedenle aşağıdaki faaliyetlerin Ankara’da eğitim yatırımı teşvikinden yararlanacağı varsayılmamalıdır:
| Faaliyet | NACE kodu veya grubu | Temel durum |
|---|---|---|
| Çıraklık eğitimi | 85.32.14 | EK-3 Hedef Yatırım kapsamı dışında bırakılmıştır. |
| Ticari sertifika veren havacılık, yelkencilik ve gemicilik kursları | 85.32.15 | EK-3 Hedef Yatırım kapsamında değildir. Hava araçlarının kullanım, tamir ve bakımına yönelik yatırımın Öncelikli Yatırım şartları ayrıca incelenmelidir. |
| Ticari taşıt kullanma ve sürücü kursları | 85.32.16 | Desteklenmez. |
| Mesleki amaçlı diğer kurslar | 85.32.90 | Desteklenmez. |
| Ortaöğretim sonrası, yükseköğretim derecesinde olmayan eğitim | 85.33 | Desteklenmez. |
| Yükseköğretim | 85.4 | Desteklenmez. |
| Spor, sanat, dil, hobi ve benzeri diğer eğitim faaliyetleri | 85.5 | Desteklenmez. |
| Eğitimi destekleyici faaliyetler | 85.6 | Desteklenmez. |
Kurs ile okul ayrımı başvuru öncesinde yapılmalıdır
Bir eğitim faaliyetinin “kurs”, “merkez”, “okul”, “bakımevi” veya “rehabilitasyon merkezi” olarak ruhsatlandırılması teşvik sonucunu değiştirebilir. Kurum açılış işlemleri tamamlanmadan önce yatırım konusu ve faaliyet kodunun teşvik mevzuatıyla birlikte değerlendirilmesi gerekir.
Ankara’da eğitim yatırımı için asgari yatırım tutarı nedir?
Ankara, 1. Bölge illeri arasında yer aldığı için 2026 yılında genel asgari sabit yatırım tutarı 15.100.000 TL olarak uygulanmaktadır. Ancak yatırım konusu için Kararda veya eklerinde daha yüksek bir tutar ya da özel kapasite şartı belirlenmişse özel şart esas alınır.
Sabit yatırım tutarı; arazi ve arsa, bina-inşaat, yerli ve ithal makine-teçhizat ile teşvik mevzuatında kabul edilen diğer yatırım harcamalarının toplamından oluşur. Her harcamanın destek unsurları bakımından aynı sonucu doğuracağı düşünülmemelidir.
Tutarlar her yıl güncellenebilir
9903 sayılı Karar ve eklerindeki Türk lirası tutarlar yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenmektedir. Başvuruda, E-TUYS müracaat tarihindeki güncel tutarlar ve Bakanlık ilanları esas alınmalıdır.
Ankara’daki eğitim yatırımına hangi destekler sağlanabilir?
| Destek unsuru | Öncelikli eğitim yatırımındaki durum | Temel açıklama |
|---|---|---|
| KDV istisnası | Var | Belge kapsamındaki uygun yerli ve ithal makine-teçhizat ile mevzuatın kapsadığı yazılım ve gayri maddi haklarda uygulanabilir. |
| Gümrük vergisi muafiyeti | Var | Belgede onaylanan uygun yatırım malı makine ve teçhizat ithalatında uygulanabilir. EK-4 sınırlamaları ayrıca dikkate alınır. |
| Vergi indirimi | Var | Yatırıma katkı oranı %30, vergi indirim oranı %60’tır. |
| Faiz veya kâr payı desteği | Var | Uygun yatırım kredileri için mevzuattaki oran, süre ve üst sınırlar içinde uygulanabilir. |
| Yatırım yeri tahsisi | Şartlı | Vergi indirimi öngörülen uygun yatırımlar için taşınmaz ve tahsis şartları çerçevesinde değerlendirilebilir. |
| Makine desteği | Yok | Makine desteği Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamındaki uygun yatırımlar için öngörülmüştür. |
| Sigorta primi işveren hissesi | Yatırım yerine bağlı | Ankara’nın standart 1. Bölge uygulamasında süre yoktur. OSB, endüstri bölgesi veya EK-5 ilçesi şartları alt bölge avantajı sağlayabilir. |
| Sigorta primi işçi hissesi | Yok | Bu destek 6. Bölgede gerçekleştirilen uygun yatırımlar için uygulanabilir. |
Belgenin düzenlenmesi bütün desteklerin otomatik uygulanacağı anlamına gelmez
Yatırımcı yalnızca teşvik belgesinde gösterilen ve uygulama şartları yerine getirilen desteklerden yararlanabilir. Vergi, kredi, gümrük, SGK ve yatırım yeri işlemlerinde ilgili kurumların özel usulleri ayrıca takip edilmelidir.
Eğitim yatırımında vergi indirimi nasıl hesaplanır?
Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında uygun bulunan eğitim yatırımlarında yatırıma katkı oranı %30, vergi indirim oranı ise %60 olarak uygulanır.
Vergi indirimine esas kabul edilen yatırım harcamasının 20.000.000 TL olduğu bir örnekte teorik yatırıma katkı tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanır:
20.000.000 TL × %30 = 6.000.000 TL
Gelir veya kurumlar vergisi, mevzuattaki şartlarla bu katkı tutarına ulaşılıncaya kadar %60 indirimli uygulanabilir. Hesaplanan yatırıma katkı tutarının %50’sini geçmemek üzere yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına da yatırım döneminde indirimli vergi uygulanması mümkün olabilir.
Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan bazı harcamalar vergi indirimi desteğinin hesabında yatırım harcaması olarak kabul edilmez. Ayrıca yatırımın gelir veya kurumlar vergisi istisnası gibi başka bir vergi uygulamasından yararlanması hâlinde, desteklerin kullanım zamanı ve mahsup sırası ayrıca değerlendirilmelidir.
Faiz veya kâr payı desteğinin şartları nelerdir?
Öncelikli eğitim yatırımı için bankalardan Türk lirası cinsinden kullanılacak en az bir yıl vadeli yatırım kredisinin, teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %70’ine kadar olan kısmı faiz veya kâr payı desteğine konu olabilir.
Türk lirası kredilerde, kredi kullanım tarihinde geçerli TCMB bir hafta vadeli repo ihale faiz oranının %25’ine karşılık gelen ve 12,5 puanı geçmeyen bölüm desteklenebilir. Destek, Bakanlıkça uygun görülmesi hâlinde ilk kredi kullanım tarihinden itibaren azami beş yıl uygulanabilir.
Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında toplam faiz veya kâr payı desteği, sabit yatırım tutarının %10’unu ve ilgili yıl için güncellenen parasal üst sınırı geçemez. Kredi sözleşmesi yapılmadan önce kredinin yatırım kredisi niteliği, vadesi, teşvik belgesiyle ilişkisi ve güncel destek üst sınırı kontrol edilmelidir.
Ankara’daki eğitim yatırımında SGK desteği var mıdır?
Ankara 1. Bölgede bulunduğu için standart bir yatırım yerinde sigorta primi işveren hissesi desteği için uygulama süresi öngörülmemiştir. Ancak yatırımın organize sanayi bölgesinde, endüstri bölgesinde veya Kararın EK-5’inde Ankara için sayılan ilçelerden birinde gerçekleştirilmesi alt bölge avantajı doğurabilir.
| Yatırım yeri | SGK bakımından uygulama | Süre |
|---|---|---|
| Ankara’da standart yatırım yeri | 1. Bölge | Yok |
| OSB veya endüstri bölgesi | Bir alt bölge | 1 yıl |
| EK-5 kapsamındaki Ankara ilçesi | Bir alt bölge | 1 yıl |
| EK-5 ilçesindeki OSB veya endüstri bölgesi | İki alt bölge | 2 yıl |
Ankara için EK-5’te sayılan ilçeler şunlardır:
- Bala
- Çamlıdere
- Evren
- Güdül
- Haymana
- Kalecik
Alt bölge uygulaması yalnız sigorta primi işveren hissesi desteğinin şart ve süresini değiştirir. Vergi indirimi, yatırıma katkı oranı veya faiz desteği kendiliğinden başka bir bölge düzeyine taşınmaz.
Eğitim yatırımında hangi harcamalar teşvik kapsamına alınabilir?
Teşvik kapsamına alınabilecek harcamalar, yatırımın niteliğine ve Bakanlıkça onaylanan proje ile makine-teçhizat listelerine göre belirlenir. Eğitim yatırımlarında aşağıdaki harcamalar değerlendirmeye konu olabilir:
Değerlendirilebilecek başlıca harcamalar
- Bina-inşaat harcamaları
- Sınıf, laboratuvar ve atölye donanımları
- Bilgisayar, sunucu ve uygun bilişim altyapısı
- Eğitim amaçlı teknik cihazlar ve laboratuvar ekipmanları
- Uygun güvenlik, iklimlendirme ve teknik tesis ekipmanları
- Belge kapsamında kabul edilen yazılım ve gayri maddi haklar
- Faaliyetin yürütülmesi için gerekli ve yatırım malı niteliği taşıyan diğer makine ve teçhizat
Ham madde, işletme malzemesi, yedek parça, kullanılmış yerli makine ve teçhizat, binek araçları ile mevcut ekipmanın tamir ve bakım giderleri genel olarak teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmez.
Mobilya, mefruşat ve benzeri kalemler için yatırımın niteliği ve Tebliğ hükümleri ayrıca incelenmelidir. Bir harcamanın toplam sabit yatırım tutarına dahil edilmesi, o harcama için bütün desteklerin uygulanacağı anlamına gelmez.
Eğitim yatırımı teşvik başvurusu nasıl yapılır?
-
Eğitim kurumunun türü belirlenir
Kreş, gündüz bakımevi, anaokulu, ilkokul, ortaokul, lise, kurs veya diğer eğitim faaliyeti ayrımı kesinleştirilir.
-
NACE kodu ve ruhsat yapısı kontrol edilir
Planlanan faaliyet ile NACE Rev. 2.1 kodunun, kurum izinlerinin ve teşvik mevzuatının birbiriyle uyumu incelenir.
-
Yatırım bütçesi hazırlanır
Arazi-arsa, bina-inşaat, makine-teçhizat, yazılım ve diğer giderler ayrı ayrı sınıflandırılır.
-
Yatırım yeri değerlendirilir
İlçe, taşınmaz, ruhsat, imar durumu ve varsa alt bölge avantajı birlikte kontrol edilir.
-
E-TUYS yetkilendirmesi tamamlanır
Yatırımcı adına elektronik işlem yapacak kullanıcı yetkilendirilir ve yatırımcı bilgileri sisteme kaydedilir.
-
Teşvik belgesi başvurusu yapılır
Proje bilgileri, finansman yapısı, makine-teçhizat listeleri ve gerekli belgeler E-TUYS üzerinden Bakanlığa sunulur.
-
Belge sonrası uygulamalar takip edilir
Makine alımları, faturalar, kredi işlemleri, revizyonlar, süreler ve yatırım tamamlama vizesi yatırım boyunca izlenir.
Başvurudan önce harcama yapılmamalıdır
Teşvik belgesi müracaat tarihinden önce gerçekleştirilen yatırım harcamaları genel kural olarak teşvik belgesi kapsamına alınmaz. Sipariş, sözleşme, avans, ödeme ve fatura takvimi yatırım başlamadan önce değerlendirilmelidir.
Eğitim yatırımlarında sık yapılan hatalar
Başvuru öncesinde kontrol edilmesi gerekenler
- Kurs niteliğindeki faaliyetin okul yatırımı gibi değerlendirilmesi
- Yanlış veya güncel olmayan NACE kodu kullanılması
- 2026 yılı asgari yatırım tutarının karşılanmaması
- Teşvik başvurusundan önce fatura, ödeme veya yatırım harcaması yapılması
- Bina, donanım ve makine giderlerinin ayrıştırılmaması
- Ruhsat ve imar şartları değerlendirilmeden yatırım yeri seçilmesi
- Bütün harcamaların KDV istisnasından yararlanacağının düşünülmesi
- Teşvik belgesinin bütün destekleri otomatik olarak sağladığının varsayılması
- Projedeki değişiklikler için zamanında belge revizyonu yapılmaması
- Fatura, ödeme ve makine kayıtlarının tamamlama vizesine uygun tutulmaması
Lilyum Danışmanlık eğitim yatırımı sürecinde nasıl destek olur?
Lilyum Danışmanlık, Ankara’da planlanan eğitim yatırımını kurum türü, faaliyet kodu, yatırım yeri, sabit yatırım tutarı, harcama kalemleri, finansman yöntemi ve istihdam etkisi bakımından birlikte değerlendirir.
Çalışma kapsamında yatırımın Öncelikli veya Hedef Yatırım olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği incelenir; yatırım bütçesi ile yerli ve ithal makine-teçhizat listeleri yapılandırılır. E-TUYS yetkilendirme ve başvuru işlemleri, belge düzenlendikten sonraki revizyonlar, destek uygulamaları ve yatırım tamamlama vizesi hizmet kapsamına göre takip edilebilir.
Başvurunun değerlendirilmesi ve yatırım teşvik belgesinin düzenlenmesi Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının yetkisindedir. Danışmanlık hizmeti belirli bir destek, oran, süre veya başvuru sonucunu garanti etmez.
Yazının yazarı Teşvik Danışmanı Ahmet Ayotuz’un uzman profilini inceleyebilirsiniz.
Tamamlayıcı hizmetler
Eğitim yatırımının teşvik belgesiyle birlikte mali, vergisel ve kişisel veri işleme süreçleri de bütüncül olarak yapılandırılabilir.
Muhasebe Sisteminin Kurulması
Yatırım harcamalarının, sabit kıymetlerin, teşvikli alımların ve eğitim kurumunun mali kayıt düzeninin yapılandırılmasına yönelik hizmet.
Vergi Danışmanlığı
Vergi indirimi, KDV istisnası, yatırım dönemi uygulamaları ve eğitim kurumlarına ilişkin vergisel yükümlülüklerin değerlendirilmesi.
KVKK Danışmanlığı
Öğrenci, veli, çalışan ve ziyaretçi verilerinin işlenmesine ilişkin KVKK uyum süreçlerinin hazırlanması ve güncellenmesi.
Ankara eğitim yatırım teşvikleri hakkında sık sorulan sorular
Ankara’da özel okul yatırımı teşvik kapsamına girer mi?
Evet. Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise yatırımları, gerekli şartları sağlamaları hâlinde Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında değerlendirilebilir.
Ankara’da kreş ve gündüz bakımevi yatırımı teşvik alabilir mi?
Evet. Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek kreş ve gündüz bakımevi yatırımları 9903 sayılı Kararda öncelikli yatırım konuları arasında sayılmıştır. Kurum türü, ruhsat yapısı, faaliyet kodu ve asgari yatırım tutarı şartlarının sağlanması gerekir.
2026 yılında Ankara’daki eğitim yatırımı için asgari tutar nedir?
2026 yılında Ankara’daki yatırımlar için genel asgari sabit yatırım tutarı 15.100.000 TL’dir. Yatırım konusu için daha yüksek bir tutar veya özel şart belirlenmişse özel düzenleme uygulanır.
Dil kursu veya kişisel gelişim merkezi yatırım teşviki alabilir mi?
Dil, hobi, kişisel gelişim ve benzeri diğer eğitim faaliyetleri NACE 85.5 grubu kapsamında kaldığında EK-3 Hedef Yatırım teşviklerinden yararlanamaz. Faaliyetin kesin kodu ve ruhsat türü başvuru öncesinde kontrol edilmelidir.
Sürücü kursu yatırım teşvikinden yararlanabilir mi?
Hayır. Ticari taşıt kullanma ve sürücü kurslarına ilişkin NACE 85.32.16 faaliyeti EK-3 kapsamında desteklenmeyen eğitim faaliyetleri arasındadır.
Üniversite veya yükseköğretim yatırımı teşvik kapsamında mıdır?
Hayır. NACE 85.4 grubundaki yükseköğretim faaliyetleri, 9903 sayılı Kararın EK-3’ünde teşvik kapsamı dışında bırakılmıştır.
Eğitim yatırımında KDV istisnası binanın tamamına uygulanır mı?
Hayır. Yatırım teşvik belgesindeki KDV istisnası temel olarak belge kapsamındaki uygun makine-teçhizat ile mevzuatın kapsadığı yazılım ve gayri maddi hak teslimlerine uygulanır. Bina-inşaat harcamalarının KDV durumu KDV mevzuatına göre ayrıca değerlendirilir.
Ankara’daki özel okul yatırımı faiz desteği alabilir mi?
Öncelikli Yatırım olarak uygun bulunan özel okul yatırımı, teşvik belgesinde faiz veya kâr payı desteği öngörülmesi ve kredi şartlarının sağlanması hâlinde destekten yararlanabilir. Kredi en az bir yıl vadeli yatırım kredisi olmalıdır.
Ankara’daki eğitim yatırımında SGK işveren desteği var mıdır?
Ankara’nın standart 1. Bölge uygulamasında sigorta primi işveren hissesi desteği süresi bulunmaz. Yatırımın OSB veya endüstri bölgesinde ya da Kararın EK-5’indeki Bala, Çamlıdere, Evren, Güdül, Haymana veya Kalecik ilçelerinden birinde yapılması alt bölge avantajı sağlayabilir.
Teşvik başvurusundan önce yapılan harcamalar belgeye alınabilir mi?
Genel kural olarak hayır. Teşvik belgesi müracaat tarihinden önce gerçekleştirilmiş yatırım harcamaları belge kapsamına alınmaz. Sipariş, sözleşme, avans, ödeme ve fatura takvimi harcama yapılmadan önce değerlendirilmelidir.
Eğitim yatırımındaki bütün mobilyalar KDV’siz alınabilir mi?
Hayır. Bir ürünün okulda veya kreşte kullanılacak olması tek başına KDV istisnası sağlamaz. Ürünün yatırım malı niteliği taşıması, teşvik belgesindeki onaylı listede bulunması ve ilgili mevzuat şartlarını karşılaması gerekir.
Teşvik belgesi başvurusu nasıl yapılır?
Yatırım teşvik belgesi başvurusu, gerekli yetkilendirme ve yatırımcı bilgi girişinin ardından E-TUYS üzerinden elektronik ortamda Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına yapılır.
Resmî kaynaklar
- 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar 30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Karar ve ekleri.
- Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ve Güncel Ekleri Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının yatırım destek platformunda yayımlanan Karar metni ve ekleri.
- Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ 2025/1 sayılı Uygulama Tebliği, başvuru usulleri ve ek belgeler.
- Yatırım Teşvik Sistemi — 9903 Sayılı Karar Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı yatırım destek platformundaki güncel sistem açıklamaları ve uygulama kaynakları.
