Yurt dışındaki bir firmadan bulut sunucu, hosting, veri depolama, SaaS, yazılım veya internet reklamı alan Türk şirketleri iki ayrı vergiyi kontrol etmelidir: sorumlu sıfatıyla KDV (KDV2) ve gelir veya kurumlar vergisi stopajı. KDV2 ile stopaj aynı vergi değildir; birinin doğması diğerinin de mutlaka doğacağı anlamına gelmez.
Sonuç; hizmetten nerede yararlanıldığına, sözleşmenin müşteriye hangi hakkı verdiğine, yabancı satıcının Türkiye’de işyeri bulunup bulunmadığına, faturayı düzenleyen tüzel kişiye ve ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre belirlenir. Bu nedenle yalnız faturadaki “cloud”, “hosting”, “subscription”, “advertising” veya “VAT” ifadelerine bakılarak karar verilmemelidir.
Yayımlanma: · Son güncelleme:
Yurt dışı dijital hizmetlerde temel vergi yaklaşımı
Türkiye’de yararlanılan yurt dışı dijital hizmetlerde, yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri yoksa genel olarak %20 KDV2 uygulanır. Türkiye’ye yönelik internet reklamlarında GİB yaklaşımına göre ayrıca %15 stopaj gündeme gelir. Bulut ve yazılım ödemelerinde stopaj ise ticari kazanç, serbest meslek ve gayrimaddi hak ayrımına göre belirlenir.
- KDV2 testi: Hizmetten Türkiye’de yararlanılıyor mu?
- Stopaj testi: Ödeme ticari hizmet, serbest meslek, gayrimaddi hak veya internet reklamı mı?
- Anlaşma testi: Satıcının ülkesi, mukimlik belgesi ve ilgili vergi anlaşması sonucu değiştiriyor mu?
- Belge testi: Faturadaki VAT gerçekten hangi ülkenin vergisi ve hangi mükellefiyet rejimi kapsamında hesaplandı?
Hangi işlemde KDV2 ve stopaj var?
Aşağıdaki tablo genel çerçeveyi gösterir. Stopaj sonucu sözleşme ve ülke anlaşmasına göre değişebileceğinden her fatura kendi koşullarıyla değerlendirilmelidir.
| İşlem | KDV2 | Stopaj | Kritik kontrol |
|---|---|---|---|
| Türkiye’de yararlanılan yurt dışı bulut, hosting veya veri depolama hizmeti | Genel olarak %20 tam tevkifat | Kesin biçimde “yok” denemez; GİB bazı server saklama ödemelerini gayrimaddi hak saymaktadır | Sözleşme, kaynak tahsisi, teçhizat kullanım hakkı ve vergi anlaşması |
| Standart SaaS veya değiştirilmeden kullanılan yazılım | Türkiye’de yararlanılıyorsa genel olarak %20 | Ticari kazanç kabul edilir ve Türkiye’de işyeri yoksa genel olarak yoktur | Çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya alt lisans hakkı |
| Yazılım lisansı, telif, know-how, gizli bilgi, domain veya benzeri hak kullanımı | Türkiye’de yararlanılıyorsa genel olarak %20 | Gayrimaddi hak stopajı gündeme gelir | Hakkın kapsamı, gerçek lehtar, mukimlik belgesi ve anlaşmanın ilgili maddesi |
| Yurt dışından uzmanlık, danışmanlık veya teknik hizmet | Türkiye’de yararlanılıyorsa genel olarak %20 | Serbest meslek kazancı stopajı gündeme gelebilir | Hizmetin niteliği, icra yeri, süre ve ülke anlaşması |
| Google Ads, YouTube Ads, Facebook Ads, Instagram Ads, X Ads, LinkedIn Ads veya TikTok Ads ile Türkiye’ye yönelik reklam | Yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri yoksa genel olarak %20 | GİB yaklaşımına göre %15 internet reklam stopajı | Hedef ülke, gerçek hizmet türü ve faturayı düzenleyen tüzel kişi |
| Yalnız yurt dışındaki müşterilere yönelik ve yurt dışında yararlanılan reklam | Şartları belgelenirse KDV’nin konusuna girmeyebilir | 30.07.2024 tarihli özelgede münhasıran yurt dışındaki reklam için kesinti aranmadı | Ülke kırılımı, kampanya raporu, fatura ve fiilî yararlanma yeri |
Tablo neden tek başına yeterli değildir?
Bulut ve yazılım sözleşmeleri aynı faturada hizmet, lisans, teknik destek ve teçhizat kullanımını birlikte içerebilir. Bedeller ayrıştırılmamışsa stopaj matrahı ve oranı bakımından ek risk oluşur.
Yurt dışından alınan hizmetlerde KDV2’nin temel kuralı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1/2. maddesi her türlü mal ve hizmet ithalini KDV’nin konusuna alır. Kanunun 6/b maddesine göre hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması, işlemin Türkiye’de yapılmış sayılması için yeterlidir. [1]
Yabancı hizmet sağlayıcının Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi yoksa KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2.1.2.1.1 bölümü uygulanır. Türkiye’de yararlanılan hizmete ait KDV’nin tamamı, yurt içindeki alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Bu uygulama kısmi değil, tam tevkifattır. [2]
Bulut bilişim, hosting, veri depolama, CDN, çevrim içi yazılım ve dijital reklam hizmetleri için özel bir indirimli oran öngörülmediği sürece genel KDV oranı %20’dir. Ocak 2024 döneminden itibaren KDV2 ile beyan edilen verginin indirilebilmesi için ödenmiş olması gerekir. Ödenen tutar, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde açıklanan dönem esaslarına göre 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
KDV2 hangi durumlarda doğmaz?
- Hizmet yurt dışında yapılmış ve hizmetten tamamen yurt dışında yararlanılmışsa işlem Türk KDV’sinin konusuna girmeyebilir.
- Hizmet kanunda açıkça KDV’den istisna edilmişse sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanmaz.
- Hizmet, yabancı firmanın Türkiye’deki gerçek işyeri veya şubesi üzerinden verilmiş ve bu birim tarafından usulüne uygun Türk KDV’li belge düzenlenmişse KDV satıcı tarafından genel esaslarla beyan edilir; aynı işlem için KDV2 uygulanmaz.
Elektronik hizmet sağlayıcıları özel KDV rejimi şirketleri kapsar mı?
Hayır. Özel rejim şirketlere yapılan B2B satışları kapsamaz. KDV Kanunu’nun 9/1. maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2.1.2.1.2 bölümü, Türkiye’de işyeri bulunmayan yabancı sağlayıcıların Türkiye’de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunduğu hizmetleri düzenler.
Yabancı sağlayıcı bu B2C satışlarda Türk KDV’sini tahsil eder ve Elektronik Hizmet Sunucularına Özel KDV Mükellefiyeti kapsamında 3 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan eder. Bu özel KDV kaydı, yabancı şirketin Türkiye’de şubesi, işyeri veya daimi temsilcisi bulunduğunu göstermez.
Türkiye’de KDV mükellefi bir şirkete verilen elektronik hizmet özel rejime girmez. Normal B2B uygulamasında yabancı sağlayıcının faturada Türk KDV’si hesaplamaması, Türk şirketinin ise Türkiye’de yararlanılan hizmet için KDV2 beyan etmesi gerekir. KDV mükellefi olmayan bir tüzel kişi de “KDV mükellefi olmayan gerçek kişi” değildir; genel sorumluluk hükümleri kapsamında KDV2 yükümlülüğü doğabilir.
Şirket adına faturada VAT yazıyorsa ne yapılır?
Faturadaki VAT; satıcının ülkesine ait yabancı vergi, B2C özel rejimi kapsamında hesaplanan “Turkey VAT” veya alıcının VKN bilgisinin sisteme girilmemesi nedeniyle yanlış hesaplanan bir tutar olabilir. Bu nedenle VAT ibaresi, Türk şirketinin KDV2 sorumluluğunun sona erdiğini tek başına kanıtlamaz.
Yabancı satıcının Türkiye’de gerçek bir işyeri yoksa ve işlem B2B ise şirket bilgileri ile VKN platform hesabına tanımlanmalı; yanlış VAT tahsil edilmişse iade veya credit note ile düzeltilmiş fatura istenmelidir. Yabancı faturadaki vergi, sırf “VAT” yazdığı için Türkiye’de indirilecek KDV olarak kaydedilmemelidir.
Bulut, hosting, sunucu ve SaaS hizmetlerinde KDV2 ve stopaj
Bulut hizmetlerinde KDV2 var mı?
Hizmet şirketin Türkiye’deki internet sitesi, uygulaması, verisi, personeli veya ticari faaliyeti için kullanılıyorsa hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı kabul edilir. Yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri bulunmaması halinde genel olarak %20 KDV2 hesaplanır. Sunucunun fiziksel olarak yurt dışında bulunması tek başına KDV2’yi kaldırmaz.
Bulut hizmetlerinde stopaj var mı?
Bütün bulut faturaları için tek bir cevap verilemez. Stopaj, satın alınan ekonomik hakkın niteliğine göre belirlenir:
- Ticari hizmet: Standart bir SaaS hizmetinde müşteriye yazılımı çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya telif hakkından yararlanma yetkisi verilmiyorsa ticari kazanç görüşü güçlenir. İlgili vergi anlaşması uyarınca yabancı firmanın Türkiye’de işyeri yoksa çoğunlukla stopaj doğmaz.
- Gayrimaddi hak veya teçhizat kullanım bedeli: Belirli bir sunucunun veya teçhizatın kullanım hakkı, domain, portal kullanım hakkı, gizli müşteri bilgisi, telif, lisans ya da know-how veriliyorsa stopaj gündeme gelir. İç mevzuat oranı ile anlaşmadaki üst sınır birlikte incelenir.
- Serbest meslek veya teknik hizmet: Kurulum, mimari tasarım, özel geliştirme, mühendislik, danışmanlık, analiz veya uzman emeği ağırlıklıysa serbest meslek kazancı değerlendirmesi gerekir. Hizmetin süresi, icra yeri ve ülke anlaşması sonucu değiştirebilir.
GİB’in 30 Temmuz 2024 tarihli özelgesi ne söylüyor?
E-38418978-125[94-23]-408591 sayılı özelgede domain, portal kullanımı, potansiyel müşterilere ait gizli bilgiler ve server saklama hizmeti gayrimaddi hak olarak değerlendirilmiştir. Buna karşılık ABD ve İrlanda mukimi firmalardan alınan uygulama veya yazılımın değiştirilmeden ve çoğaltılmadan işletmede kullanılması ya da nihai tüketiciye satılması ticari kazanç kabul edilmiştir. [7]
Bu yaklaşım, aynı dijital hizmet grubundaki farklı unsurların farklı stopaj sonucuna ulaşabileceğini gösterir. Özellikle hosting ve server saklama hizmetlerinde GİB’in gayrimaddi hak yönündeki görüşü nedeniyle “standart bulut hizmetinde stopaj kesinlikle yoktur” denmemelidir. Sözleşmede kaynakların tahsis biçimi, teçhizat üzerindeki kontrol, fikri haklar, teknik destek ve bedel kalemleri ayrı ayrı incelenmelidir.
Google, Facebook, Instagram, X, LinkedIn ve TikTok reklamlarında KDV2 ve stopaj
Google Ads ve YouTube Ads; Meta üzerinden verilen Facebook Ads ve Instagram Ads; X Ads; LinkedIn Ads ve TikTok Ads gibi internet reklamlarında platformun marka adı değil, faturayı düzenleyen tüzel kişi, reklamın hedef pazarı ve hizmetin gerçek niteliği esas alınır.
İnternet reklamlarında KDV2
Reklam Türkiye’deki şirketin Türkiye pazarındaki faaliyeti için kullanılıyor veya Türkiye’deki kullanıcılara gösteriliyorsa hizmetten Türkiye’de yararlanılır. Yabancı reklam sağlayıcının Türkiye’de işyeri bulunmadığı durumda reklam bedeli üzerinden genel olarak %20 KDV2 beyan edilir.
Kampanya yalnız yurt dışındaki müşterilere, yurt dışındaki satışlara veya münhasıran yabancı bir pazara yönelikse ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığı raporlarla kanıtlanabiliyorsa işlem Türk KDV’sinin konusuna girmeyebilir. 30 Temmuz 2024 tarihli özelge de yurt dışında yararlanılan reklam ve benzeri hizmetlerde KDV2 aranmayacağını; Türkiye’de de yararlanılması halinde KDV2 uygulanacağını belirtmektedir.
İnternet reklamlarında %15 stopaj
476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2019’dan itibaren internet ortamında verilen reklam hizmetleri için özel bir vergi kesintisi getirildi. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nin 30.4.11.1.1 bölümüne göre internet reklamını veren veya bu hizmete aracılık eden dar mükellef kuruma yapılan ödemeler üzerinden %15 kurumlar vergisi stopajı uygulanır. [5]
Bu nedenle Türkiye’ye yönelik Google, YouTube, Facebook, Instagram, X, LinkedIn veya TikTok reklam bedellerinde GİB’in idari yaklaşımı %15 stopaj yönündedir. Ödemenin kredi kartıyla otomatik alınması veya yabancı platformun faturada stopaj göstermemesi, Türk ödeme yapanın sorumluluğunu tek başına kaldırmaz.
Yalnız yurt dışında yayınlanan reklamlar
30 Temmuz 2024 tarihli özelge, Türkiye’deki müşterilere yönelik ve Türkiye’de yayınlanan internet reklamları için %15 kesinti gerektiğini; münhasıran yurt dışında yayınlanan ve süreçleri Türkiye’deki işyeri veya daimi temsilci üzerinden yürütülmeyen reklamlar için ise 476 sayılı Karar kapsamında kesinti yapılmayacağını ifade etmektedir. Karma kampanyalarda ülke bazlı tutarların panel raporu ve faturayla ayrıştırılması önemlidir.
Her LinkedIn ödemesi reklam değildir
Bir platforma yapılan her ödeme reklam stopajına tabi olmaz. GİB’in 4 Ağustos 2020 tarihli E.567768 sayılı özelgesi, LinkedIn Premium üzerinden alınan personel bulma ve eğitim hizmetlerinin niteliğini ayrıca incelemiştir. LinkedIn Ads ile verilen sponsorlu reklam internet reklamı olarak değerlendirilirken; işe alım aboneliği, eğitim veya standart premium üyelik kendi sözleşme içeriğine göre sınıflandırılır.
Vergi anlaşması internet reklam stopajını kaldırır mı?
İnternet reklam gelirinin vergi anlaşmasında ticari kazanç sayılması ve yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri bulunmaması halinde anlaşmanın iç hukuka üstünlüğü ileri sürülebilir. Buna karşılık GİB özelgeleri ve Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, Türkiye’ye yönelik internet reklamı ödemelerinde 476 sayılı Karar uyarınca %15 kesinti istemektedir. Bu nedenle anlaşmaya dayanılarak stopajsız işlem yapılması; mukimlik belgesi, somut sözleşme ve kampanya yapısı incelenmeden güvenli kabul edilmemelidir.
Ticari kazanç, serbest meslek kazancı ve gayrimaddi hak nasıl ayrılır?
Yabancı satıcının şirket olması, elde ettiği her gelirin otomatik olarak ticari kazanç sayılacağı anlamına gelmez. İşlemin ekonomik niteliği belirleyicidir.
| Sınıflandırma | Tipik göstergeler | Genel stopaj yaklaşımı |
|---|---|---|
| Ticari kazanç | Standartlaştırılmış hizmet; olağan platform ürünü; müşteriye fikri hak veya teçhizat üzerinde özel tasarruf yetkisi verilmemesi | KVK 30’da ticari kazanç için genel bir stopaj yoktur. İnternet reklamı özel düzenlemesi, Türkiye’de işyeri ve vergi anlaşması ayrıca değerlendirilir. |
| Serbest meslek kazancı | Bilimsel, mesleki veya teknik uzmanlığa dayanan danışmanlık, mühendislik, özel analiz, tasarım, geliştirme veya eğitim | İç mevzuat ve ilgili vergi anlaşmasının serbest meslek, teknik hizmet veya ticari kazanç maddesi birlikte incelenir. |
| Gayrimaddi hak bedeli | Telif, patent, marka, lisans, çoğaltma veya dağıtma yetkisi, gizli formül, know-how, gizli ticari bilgi ya da bazı anlaşmalarda teçhizat kullanım hakkı | İç mevzuat oranı ile anlaşmanın gayrimaddi hak maddesindeki üst sınır karşılaştırılır. |
| İnternet reklamı | İnternet ortamında reklam gösterimi veya bu hizmete aracılık | Dar mükellef kuruma yapılan ödemede 476 sayılı Karar ve GİB yaklaşımına göre %15. |
Yazılım ve bulut sözleşmesi için beş soruluk test
- Müşteri yalnız hizmete erişiyor mu; yoksa yazılımı çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya alt lisans verme hakkı da alıyor mu?
- Belirli bir fiziksel veya sanal sunucu müşteriye tahsis ediliyor ve müşteri bunun üzerinde fiilî kontrol kullanıyor mu?
- Bedelin içinde danışmanlık, özel geliştirme, kurulum, mühendislik veya teknik bilgi aktarımı var mı?
- Sağlayıcının Türkiye’de işyeri, şubesi veya daimi temsilcisi var mı ve gelir bu yapıya atfedilebilir mi?
- Faturayı düzenleyen kurum hangi ülkenin mukimi; geçerli mukimlik belgesi ve uygulanabilir vergi anlaşması var mı?
Şirketler için KDV2 ve stopaj kontrol listesi
Faturayı düzenleyen tüzel kişiyi belirleyin
Marka adıyla yetinmeyin; satıcının unvanını, ülkesini, vergi numarasını ve varsa Türkiye şubesini kontrol edin.
Şirket bilgilerini platforma tanımlayın
Şirket unvanı, adresi ve VKN eksiksiz olsun. B2C “Turkey VAT” hesaplanmışsa düzeltilmiş fatura veya credit note talep edin.
Hizmetten yararlanma yerini belgeleyin
Türkiye, yurt dışı veya karma kullanım ayrımını kampanya, kullanıcı, proje ve ülke raporlarıyla destekleyin.
Sözleşmedeki hakları inceleyin
Hizmete erişim ile lisans, telif, know-how ve teçhizat kullanım hakkını birbirinden ayırın.
KDV2’yi stopajdan bağımsız değerlendirin
Türkiye’de yararlanılan hizmette yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri yoksa tam tevkifat kontrolü yapın.
Stopaj türünü ve anlaşmayı belirleyin
İnternet reklamı, ticari hizmet, serbest meslek veya gayrimaddi hak ayrımını yaptıktan sonra ülke anlaşması ile mukimlik belgesini inceleyin.
Sık yapılan hatalar
Faturada VAT varsa KDV2 yoktur demek
VAT’ın hangi ülkeye ve hangi rejime ait olduğu araştırılmadan KDV2 sorumluluğunun kalktığı kabul edilmemelidir.
Bütün bulut faturalarını stopajsız kabul etmek
GİB’in server saklama, portal, domain ve gizli bilgi ödemelerini gayrimaddi hak sayan özelge yaklaşımı göz ardı edilmemelidir.
Platforma yapılan her ödemeyi reklam saymak
LinkedIn işe alım veya eğitim aboneliği gibi hizmetler, LinkedIn Ads reklamından farklıdır. Ürün adı ve sözleşme içeriği birlikte incelenmelidir.
Mukimlik belgesi olmadan anlaşma oranı uygulamak
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasındaki düşük oran veya vergileme sınırı için geçerli mukimlik belgesi ve gerçek lehtar şartları kontrol edilmelidir.
Lilyum Danışmanlık nasıl destek olur?
Yurt dışı bulut, yazılım ve reklam faturalarında hizmetin niteliğini sözleşme, fatura, ödeme akışı ve kullanım yeriyle birlikte değerlendirir; KDV2 ile stopaj kontrollerini birbirinden ayırırız. Faturayı düzenleyen kurumun ülkesi, mukimlik belgesi, vergi anlaşması, brütleştirme ihtiyacı ve KDV indirim dönemi için uygulanabilir bir kontrol dosyası oluşturulmasına yardımcı oluruz.
Sık sorulan sorular
Yurt dışından alınan bulut hizmetinde KDV2 var mı?
Hizmetten Türkiye’de yararlanılıyorsa ve yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri bulunmuyorsa genel olarak hizmet bedeli üzerinden %20 KDV2 vardır.
Bulut ve hosting hizmetinde stopaj var mı?
Her işlem için aynı cevap verilemez. GİB bazı hosting ve server saklama ödemelerini gayrimaddi hak veya teçhizat kullanım bedeli kabul ederek stopaj istemektedir. Standart SaaS ve değiştirilmeden kullanılan yazılım ise şartlarına göre ticari kazanç sayılabilir.
Google ve Facebook reklamlarında KDV2 ve stopaj var mı?
Türkiye’ye yönelik ve Türkiye’de yararlanılan internet reklamlarında, yabancı sağlayıcının Türkiye’de işyeri yoksa genel olarak %20 KDV2; GİB’in 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uygulamasına göre ise %15 internet reklam stopajı gündeme gelir.
Instagram, X, LinkedIn ve TikTok reklamlarında da %15 stopaj uygulanır mı?
Düzenleme marka saymaz; internet ortamında verilen reklam hizmetini esas alır. Yabancı kuruma ödenen Instagram Ads, X Ads, LinkedIn Ads ve TikTok Ads bedelleri de şartları varsa %15 stopaj kapsamındadır.
LinkedIn Premium ödemesi reklam stopajına tabi midir?
Otomatik olarak değildir. Premium üyelik personel bulma, eğitim veya başka bir hizmet içeriyorsa gerçek niteliğine göre sınıflandırılır. LinkedIn Ads ile sponsorlu reklam ödemesi ise internet reklamı kapsamındadır.
Şirket adına yabancı faturada VAT bulunması KDV2’yi kaldırır mı?
Hayır. VAT’ın hangi ülkeye ait olduğu ve hangi rejimle hesaplandığı belirlenmelidir. Türkiye’de işyeri olmayan yabancı sağlayıcının B2B faturasında yanlış VAT varsa düzeltilmiş fatura istenmeli ve KDV2 ayrıca değerlendirilmelidir.
Elektronik hizmet sağlayıcıları özel KDV rejimi şirketleri kapsar mı?
Hayır. Bu rejim Türkiye’de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere sunulan elektronik hizmetleri kapsar. Türkiye’deki şirketlere yapılan B2B hizmetlerde genel sorumluluk ve KDV2 hükümleri uygulanır.
Yalnız yurt dışına yönelik reklamda KDV2 ve stopaj olur mu?
Reklam münhasıran yurt dışındaki müşterilere yönelikse ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığı ülke kırılımlı kampanya raporlarıyla kanıtlanabiliyorsa KDV2 ve internet reklam stopajı doğmaması yönünde özelge dayanağı bulunmaktadır.
Mukimlik belgesi olmadan vergi anlaşması oranı uygulanabilir mi?
GİB uygulamasında anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için yabancı kurumun ilgili ülkede tam mükellef olduğunu gösteren geçerli mukimlik belgesinin ve gerekli Türkçe tercümesinin temin edilmesi gerekir.
Özelgeler bütün mükellefleri bağlar mı?
Hayır. Özelge, başvuran mükellefin açıkladığı somut olaya ilişkin idari görüştür. Bununla birlikte GİB’in benzer işlemlerdeki yaklaşımını ve vergi inceleme riskini göstermesi bakımından önemlidir.
Resmî kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu – GİBKDV’nin konusu, hizmetten Türkiye’de yararlanma, vergi sorumluluğu ve indirim hükümleri.
- KDV Genel Uygulama Tebliği – GİBTam tevkifat, elektronik hizmet sağlayıcıları özel mükellefiyeti ve KDV2’nin indirimi.
- Güncel KDV oranları – GİBGenel KDV oranının %20 olduğuna ilişkin güncel oran tablosu.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu – GİBDar mükellefiyet ve dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerde vergi kesintisi.
- Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1) – GİBİnternet reklam hizmetlerinde dar mükellef kuruma yapılan ödemelerle ilgili 30.4.11.1.1 bölümü.
- 2009/14593 sayılı Kararın güncel metni – GİBDar mükellef kurumlara yapılan ödemelerde kesinti oranları ve internet reklamı kesintisi.
- 30.07.2024 tarihli E-38418978-125[94-23]-408591 sayılı özelge – GİBReklam, komisyon, portal, server saklama, domain, uygulama ve yazılım hizmetlerinin KDV ve stopaj karşısındaki durumu.
- 04.08.2020 tarihli E.567768 sayılı LinkedIn özelgesi – GİBPremium hesap üzerinden alınan işe alım ve eğitim hizmetlerinin internet reklamından ayrılması.
- 18.11.2020 tarihli E.854745 sayılı Google reklam aracılığı özelgesi – GİBYabancı reklam sağlayıcıya veya aracıya yapılan ödemelerde kesinti uygulaması.
- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında gayrimaddi hak oranları – GİBÜlkelere göre anlaşmalarda yer alan kaynak devlet vergileme üst sınırları.
