Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama Aracı

2026 yılında kiralanan her bir binek otomobil için aylık gider sınırı KDV hariç 46.000 TL’dir. Yakıt, bakım, onarım, sigorta ve benzeri kullanım giderlerinin ise genel olarak en fazla %70’i gider olarak indirilebilir; %30’u KKEG kabul edilir. Gider kısıtlaması nedeniyle indirilemeyen KDV de KKEG hesabına eklenir. Üstteki hesaplama aracı, kiralama ve kullanım giderlerini ayrı ayrı; KDV dahil veya hariç tutarlarla hesaplamanızı sağlar.

Hazırlayan: Mustafa Fazlıoğlu — SMMM, Bağımsız Denetçi. Yayın ve güncelleme: 14 Ekim 2026.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi ve serbest meslek kazançlarına ilişkin 68’inci maddesi kapsamında, ticari veya mesleki faaliyette kullanılan binek otomobillerin kira ve cari giderlerinin indirilmesine sınırlama getirilmiştir. Kurumlar vergisi mükellefleri de ticari kazanç hükümleri çerçevesinde bu sınırlamaları dikkate alır.

Önemli istisna: Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan işletmelerin bu amaçla kullandıkları araçları özel kapsamda değerlendirilir. İstisna, bir işletmenin yalnızca faaliyet belgesinde araç kiralama ibaresi bulunması nedeniyle bütün otomobillerine otomatik olarak uygulanmaz; fiilî kullanım amacı önemlidir.

2026 takvim yılında, kiralama yoluyla edinilen her bir binek otomobilin aylık kira bedelinin KDV hariç 46.000 TL’ye kadar olan kısmı gider olarak dikkate alınabilir. KDV hariç kira bedelinin bu tutarı aşan bölümü KKEG’dir. Bu sınır, araç başına uygulanır; işletmedeki araçların kira bedelleri tek bir havuzda birleştirilmez.

Mevzuat dayanağı: 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Gider kısıtlaması, ilgili kira döneminin içinde bulunduğu takvim yılına ait sınırla karşılaştırılır. Kiralama dönemi ayın tamamını kapsamıyorsa aylık sınır, ilgili ayın takvim gün sayısına bölünür; kiralanan gün sayısıyla çarpılır. Şubat, 30 gün ve 31 gün çeken aylarda günlük sınır farklı olacağından, her ay kendi içinde değerlendirilir.

Örneğin 2026 yılında 30 gün çeken bir ayda 10 gün kiralanan binek otomobilin kira gideri tavanı 46.000 / 30 × 10 = 15.333,33 TL olur. Hesaplamada kira bedeli ile sınır aynı döneme ait olmalıdır.

İşletmede kullanılan binek otomobile ilişkin yakıt, bakım, onarım, sigorta, otopark ve benzeri cari giderlerin en fazla %70’i gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirilebilir; %30’u KKEG olarak dikkate alınır. Bu sınırlama, giderin kiralık bir otomobile veya işletmenin envanterindeki bir otomobile ait olmasına göre değişmez.

Mevzuat dayanağı: GİB gider kısıtlaması özelgesi

Bu rehberin hesaplama aracında kullanıcı yalnızca “Yakıt, bakım, onarım, sigorta vb. giderler” toplamını girer. Ancak farklı KDV oranına tabi veya KDV’den istisna giderlerin, KDV hesabının doğru olması için ayrı değerlendirilmesi gerekir. Örneğin sigorta primine KDV uygulanmadığı durumlarda %20 KDV varsayımıyla toplam matrah ayrıştırılmamalıdır.

Gider kısıtlamasına tabi kiralama ve kullanım harcamalarında, gider olarak kabul edilmeyen kısma isabet eden KDV'nin de KDV Kanunu’nun 30/d maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılmaması gerekir. İndirim konusu yapılamayan KDV tutarı da bu örneklerde KKEG hesabına eklenir.

Mevzuat dayanağı: GİB KDV değerlendirmesine ilişkin özelge

Hesaplama aracında KDV hariç seçildiğinde girilen tutar matrah kabul edilir; KDV dahil seçildiğinde ise seçilen KDV oranıyla matrah ve KDV ayrıştırılır. Örneğin %20 KDV dahil 72.000 TL'lik kira faturası, 60.000 TL matrah ve 12.000 TL KDV içerir. İki giriş yöntemi de aynı vergi sonucunu vermelidir.

Hesaplama aracı kira gideri ile kullanım giderine aynı oranı uygulamaz. İki gider türünün yasal sınırları farklıdır:

• Kullanım giderinde indirilebilir tutar: KDV hariç kullanım gideri × %70.
• Kullanım giderinde KKEG: KDV hariç kullanım gideri × %30.
• Kiralama giderinde indirilebilir tutar: KDV hariç kira bedeli ile ilgili dönem için hesaplanan yasal kira sınırından düşük olan tutar.
• Kiralama giderinde KKEG: KDV hariç kira bedelinin yasal sınırı aşan bölümü.
• Toplam KKEG: Gider olarak kabul edilmeyen tutar + bu tutara isabet eden indirilemeyen KDV.

Örnekler ve formüller, KDV'nin genel indirim şartlarının sağlandığı ve ilgili tutarların KDV'ye tabi olduğu varsayımıyla verilmiştir. KDV'den istisna sigorta primi gibi işlemler için ayrıca KDV hesaplanmaz. Kiralama dönemi ayın bir kısmını kapsıyorsa, ilgili aya ait kira sınırı gün esasına göre oranlanır.

Bir işletmenin 2026 yılında bir binek otomobili tam ay kiraladığını ve aylık kira bedelinin 60.000 TL + %20 KDV olduğunu varsayalım. Kira bedelinin yalnızca 46.000 TL'si gider olarak kabul edilir.

Sonuç: Kira gideri olarak 46.000 TL, indirilecek KDV olarak 9.200 TL; toplam KKEG olarak 16.800 TL dikkate alınır.

Binek otomobile ilişkin 30.000 TL + %20 KDV tutarında yakıt ve bakım gideri olduğunu varsayalım. Cari giderin %70'i indirim konusu yapılabilir.

Sonuç: Gider olarak 21.000 TL, indirilecek KDV olarak 4.200 TL; toplam KKEG olarak 10.800 TL dikkate alınır. Bu örneklerin her ikisinde de işletmenin genel indirim şartlarını sağladığı ve giderlerin tek tip %20 KDV içerdiği kabul edilmiştir.