e-Belge Yükümlülük Hesaplama Aracı

e-Belge yükümlülükleri yalnızca işletmenin yıllık cirosuna göre belirlenmez. Defter tutma usulü, faaliyet konusu, düzenlenen belge türü, mükellefiyetin başlama tarihi ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen özel sektör kriterleri birlikte değerlendirilmelidir.

Güncel uygulamadaki en önemli değişikliklerden biri, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren zorunlu veya ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin genel olarak e-Defter kapsamına alınmasıdır. İkinci önemli değişiklik ise bilanço esasına göre defter tutanlar dâhil olmak üzere, belirli istisnalar dışındaki mükelleflerin 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren düzenleyecekleri faturaları tutar sınırı olmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlemek zorunda olmasıdır.

Kısa özet

2025 ve 2026 e-Belge düzeninde öne çıkan kurallar

• 1 Ocak 2025’ten itibaren bilanço esasına göre defter tutan mükellefler genel olarak e-Defter kapsamındadır.
• Dernek ve vakıfların bilanço esasına göre defter tutan iktisadi işletmeleri de e-Deftere geçmek zorundadır.
• e-Defter kullanmak, tek başına e-Fatura mükellefi olmak anlamına gelmez.
• 2022 ve sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olanlar e-Faturaya geçer.
• İnternet satışı, gayrimenkul ve motorlu taşıt faaliyetlerinde 500 bin TL’lik özel e-Fatura haddi uygulanabilir.
• e-Faturaya zorunlu veya isteğe bağlı geçenler aynı zamanda e-Arşiv Fatura uygulamasına geçer.
• 1 Ocak 2026’dan itibaren bilanço esasındaki mükellefler, e-Faturaya kayıtlı olmayan alıcılara tutar sınırı olmaksızın e-Arşiv Fatura düzenler.
• Basit usul ve işletme hesabı esasındaki mükellefler için 3.000 TL sınırı 2026 sonuna kadar devam eder.
• Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbabı mesleki tahsilatları için e-SMM düzenler.
• e-İrsaliye, e-Müstahsil Makbuzu, e-Adisyon ve e-Gider Pusulası yükümlülükleri belge ve faaliyet türüne göre ayrıca incelenir.

e-Dönüşüm ön değerlendirmesi

Her e-Belge türü için ayrı yükümlülük kontrolü yapılmalıdır

Bir mükellefin e-Defter kapsamında bulunması, bütün elektronik belge uygulamalarına otomatik olarak geçeceği anlamına gelmez. Ciro, sektör, defter usulü ve belge düzeni birlikte incelenmelidir.

Mali Müşavirlik Hizmetlerini İnceleyin

e-Belge nedir?

e-Belge, Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi gereken belgelerin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen format ve standartlara uygun olarak elektronik ortamda oluşturulması, iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesidir.

e-Fatura ve e-Arşiv Fatura en yaygın elektronik belge türleri olmakla birlikte e-Belge sistemi bunlarla sınırlı değildir. Uygulamada aşağıdaki elektronik belge türleriyle karşılaşılabilir:

• e-Fatura,
• e-Arşiv Fatura,
• e-İrsaliye,
• e-Serbest Meslek Makbuzu,
• e-Müstahsil Makbuzu,
• e-Gider Pusulası,
• e-Adisyon,
• e-Bilet,
• e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi,
• e-Sigorta Poliçesi,
• e-Döviz Alım-Satım Belgesi,
• e-Dekont ve sektör özelindeki diğer elektronik belgeler.

e-Defter teknik olarak ayrı bir uygulamadır

e-Defter, fatura veya irsaliye gibi bir elektronik belge değil; yevmiye defteri ve defter-i kebir başta olmak üzere kanuni defterlerin elektronik ortamda tutulmasına ilişkin uygulamadır. Ancak e-Belge yükümlülükleriyle yakından bağlantılı olduğu için e-dönüşüm değerlendirmesinde birlikte ele alınır.

2025 yılında kimler e-Defter kapsamına girdi?

Elektronik Defter Genel Tebliğinde yapılan değişiklikle, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin e-Defter uygulamasına dâhil olması zorunlu hâle gelmiştir.

Bu yükümlülük yalnızca kanunen bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanları değil, ihtiyari olarak bilanço esasını seçen mükellefleri de kapsar. Dolayısıyla yıllık hasılatı e-Fatura sınırının altında kalan bir işletme de bilanço esasına göre defter tutuyorsa e-Defter yükümlüsü olabilir.

2025 yılında işe başlayan veya sınıf değiştiren mükellefler

2025 yılı içinde işe başlayan, yeniden işe başlayan, işletme hesabından bilanço esasına geçen veya başka bir nedenle bilanço esasına göre defter tutmaya başlayan mükellefler bakımından e-Defter yükümlülüğü, bilanço esasına göre defter tutma yükümlülüğünün başladığı tarih dikkate alınarak değerlendirilir.

Dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri

Dernek veya vakfın kendisiyle ona bağlı iktisadi işletme birbirinden ayrılmalıdır. Vergi Usul Kanunu kapsamında defter tutmakla yükümlü olan ve bilanço esasına göre defter tutan dernek veya vakıf iktisadi işletmelerinin e-Defter uygulamasına dâhil olması zorunludur.

e-Defter ile e-Fatura aynı yükümlülük değildir

Bir mükellefin bilanço esasına göre defter tutması nedeniyle e-Deftere geçmesi, tek başına e-Fatura kapsamına girdiği anlamına gelmez. e-Fatura yükümlülüğü için 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki ciro ve sektör kriterleri ayrıca kontrol edilmelidir.

e-Defter yükümlülüğünün istisnaları nelerdir?

“Bilanço esasına göre defter tutan bütün mükellefler e-Defter kapsamındadır” ifadesi genel kuralı anlatır. Bununla birlikte Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirli istisnalara yer verilmiştir.

Vergi Usul Kanununun 172 ve 173’üncü maddeleri kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan aşağıdaki yapıların yalnızca bilanço benzeri kayıt tutmaları, tek başına e-Defter yükümlülüğü doğurmaz:

• Defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek ve vakıflar,
• Sendika, oda, birlik, federasyon ve konfederasyonlar,
• Kurumlar vergisinden muaf kooperatifler,
• İflas kararının devamı süresince iflas hâlinde bulunan mükellefler.

Ancak bu kuruluşlara ait iktisadi işletmelerin Vergi Usul Kanunu uyarınca bilanço esasına göre defter tutması hâlinde iktisadi işletme yönünden e-Defter yükümlülüğü doğar.

2026 e-Arşiv Fatura düzeni nasıl değişti?

509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler de belirli işlemlerinde e-Arşiv Fatura düzenlemek zorundadır.

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren “diğer mükellefler” tarafından düzenlenecek faturalar için parasal sınır kaldırılmıştır. Buna göre bilanço esasına göre defter tutan ve e-Fatura/e-Arşiv sistemine sürekli kullanıcı olarak kayıtlı olmayan bir mükellef de düzenleyeceği faturayı, tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura Portalı üzerinden elektronik olarak düzenlemelidir.

Örneğin bilanço esasına göre defter tutan ve e-Fatura kapsamında olmayan bir hırdavat işletmesi, 2026 yılında 500 TL tutarında fatura düzenlemek zorunda olduğunda bu faturayı kâğıt ortamında değil, e-Arşiv Fatura olarak düzenler.

İşletme hesabı ve basit usulde süre uzatımı

589 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ticari kazancı basit usulde tespit edilenler ve işletme hesabı esasına göre defter tutanlar bakımından tutarsız e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş 1 Ocak 2027 tarihine ertelenmiştir.

Bu mükellefler 1 Ocak 2025 ile 31 Aralık 2026 tarihleri arasında, aynı günde aynı kişiye düzenledikleri faturaların vergiler dâhil toplamı 3.000 TL’yi aşarsa e-Arşiv Fatura düzenlemek zorundadır. 1 Ocak 2027’den itibaren ise onlar bakımından da tutar sınırı kaldırılacaktır.

Kâğıt fatura sınırıyla karıştırılmamalıdır

Fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin yıllık parasal sınır ile faturanın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesine ilişkin kural farklıdır. Önce işlem için fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği, ardından faturanın kâğıt mı elektronik mi düzenleneceği belirlenmelidir.

Kimler e-Faturaya geçmek zorundadır?

e-Fatura yükümlülüğünün temel kaynağı 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğidir. Zorunluluk hem genel ciro haddi hem de faaliyet konusu üzerinden doğabilir.

Genel ciro kriteri

2022 veya sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı ya da satışları ile gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler, şartın sağlandığı hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçer.

Buna göre 2025 hesap dönemindeki brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin genel kural olarak 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren e-Fatura kullanması gerekir.

500 bin TL’lik özel ciro kriterleri

Aşağıdaki faaliyetlerde bulunan mükellefler bakımından, 2022 veya sonraki hesap dönemlerinde 500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı özel geçiş kriteri olarak uygulanır:

• Kendi internet sitesi veya diğer elektronik ortamlar üzerinden mal veya hizmet satanlar,
• Gayrimenkul inşa, imal, alım, satım veya kiralama faaliyeti yapanlar,
• Motorlu taşıt inşa, imal, alım, satım veya kiralama faaliyeti yapanlar,
• Gayrimenkul veya motorlu taşıt işlemlerine aracılık edenler.

Ciroya bakılmaksızın veya farklı şartlarla kapsama girenler

Aşağıdaki mükellef gruplarında cirodan bağımsız veya faaliyete özel geçiş hükümleri uygulanabilir:

• ÖTV Kanununa ekli I sayılı listedeki mallar nedeniyle EPDK’den lisans alanlar,
• ÖTV Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal veya ithal edenler,
• Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları,
• İnternet ortamında gayrimenkul veya motorlu taşıt ilanı yayımlayan platformlar,
• İnternet reklamcılığı hizmet aracıları,
• Belge sahibi konaklama işletmeleri,
• Sebze ve meyve ticaretinde komisyoncu veya tüccar olarak faaliyet gösterenler,
• SGK ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile belirlenen tıbbi malzeme ve ilaç tedarikçileri,
• Şarj ağı işletmecileri ile sertifika verilen şarj istasyonu işletmecileri,
• e-İrsaliye yükümlülüğü nedeniyle e-Faturaya geçmesi gerekenler,
• Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yazılı bildirim yapılan mükellefler.

Sadece toplam ciroya bakmak yeterli değildir

Otel, sağlık kuruluşu, motorlu taşıt satıcısı, internet üzerinden satış yapan işletme veya sebze-meyve tüccarı gibi sektörlerde genel 3 milyon TL sınırından farklı kurallar uygulanabilir.

e-Fatura ile e-Arşiv Fatura arasındaki fark nedir?

e-Fatura, e-Fatura sistemine kayıtlı iki mükellef arasındaki mal teslimi veya hizmet ifası için düzenlenir. Alıcının e-Fatura sistemine kayıtlı olması hâlinde, faturanın istisnai durumlar dışında e-Fatura olarak gönderilmesi gerekir.

e-Arşiv Fatura ise e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükelleflerine veya vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere düzenlenen elektronik faturadır.

Zorunlu veya isteğe bağlı olarak e-Faturaya geçen mükelleflerin aynı zamanda e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmesi gerekir.

Kimler e-İrsaliye kullanmak zorundadır?

e-İrsaliye yükümlülüğü bütün e-Fatura kullanıcıları için kendiliğinden doğmaz. Ciro kriteri veya 509 Sıra No.lu Tebliğde sayılan sektör şartlarından birinin gerçekleşmesi gerekir.

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olup 2021 veya sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı ya da satışları ile gayrisafi iş hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren e-İrsaliye kapsamına girer.

Ciro sınırından bağımsız olarak veya farklı hadlerle e-İrsaliye yükümlülüğü doğurabilen başlıca faaliyetler şunlardır:

• EPDK lisansına tabi belirli petrol ve enerji faaliyetleri,
• ÖTV Kanununa ekli III sayılı listedeki malların imal veya ithali,
• Maden ruhsatı veya sertifikası kapsamında yürütülen üretim faaliyetleri,
• Şeker imali,
• GTİP 72 ve 73 kapsamındaki demir-çelik ürünlerinin imali, ithali veya ihracı,
• Gübre Takip Sistemine kayıtlı faaliyetler,
• Sebze ve meyve ticaretinde komisyoncu veya tüccar olarak çalışma,
• İnşaat Demiri İzleme Sistemi kapsamındaki belirli mükellefler.

İnşaat Demiri İzleme Sistemine geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden 2024 veya sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 1 milyon TL ve üzeri olanlar için ayrıca e-İrsaliye geçiş şartı bulunmaktadır.

e-SMM yükümlülüğü kimleri kapsar?

Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbabının mesleki faaliyetleriyle ilgili tahsilatları için serbest meslek makbuzunu elektronik ortamda e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemesi gerekir.

Öteden beri faaliyette bulunan serbest meslek erbabı bakımından e-SMM zorunluluğu 1 Haziran 2020 tarihinde başlamıştır. Daha sonra faaliyete başlayanların ise işe başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar uygulamaya geçmesi gerekir.

Avukat, mali müşavir, doktor, diş hekimi, veteriner, mimar, mühendis ve diğer serbest meslek erbabı mesleki tahsilatları için e-SMM düzenler. Serbest meslek erbabının başka bir ticari faaliyeti bulunmadıkça yalnızca e-Fatura sistemine kayıtlı bir müşteriye hizmet vermesi, mesleki tahsilatı için e-Fatura düzenlemesini gerektirmez.

Tahsilat esası önemlidir

Serbest meslek makbuzu, mesleki hizmetin tamamlanmasından ziyade tahsilatla bağlantılıdır. Avans, kısmi tahsilat, kredi kartı veya banka üzerinden alınan bedeller bakımından da tahsilat tarihi ve tutarı dikkate alınmalıdır.

e-Müstahsil Makbuzu, e-Gider Pusulası ve e-Adisyon

e-Müstahsil Makbuzu

Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden zirai ürün satın alan ve müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olan mükellefler bakımından e-Müstahsil Makbuzu şartları ayrıca kontrol edilmelidir. e-Fatura kapsamındaki belirli mükellefler ile sebze ve meyve ticaretinde faaliyet gösteren gruplar için elektronik düzenleme zorunluluğu doğabilir.

e-Gider Pusulası

e-Fatura, e-Arşiv veya e-Defter kullanıcısı olmak, bütün gider pusulalarının kendiliğinden e-Gider Pusulası olarak düzenleneceği anlamına gelmez. e-Gider Pusulası uygulamasına geçiş; uygulamadan yararlanma şartları, Başkanlık düzenlemeleri ve varsa mükellefe yapılan bildirim çerçevesinde değerlendirilmelidir.

e-Adisyon

Lokanta, kafe, pastane ve benzeri hizmet işletmelerinde adisyon düzenleme yükümlülüğü ile e-Adisyon uygulaması birbirinden ayrılmalıdır. Bir işletmenin adisyon düzenlemek zorunda olması, adisyonu otomatik olarak elektronik düzenleyeceği anlamına gelmez.

e-Adisyon uygulamasına gönüllü geçiş veya Gelir İdaresi Başkanlığınca getirilen özel zorunluluk ayrıca kontrol edilmelidir. Elektronik kapsama girilmediği sürece kâğıt adisyon düzenine ilişkin yükümlülük devam edebilir.

Her belge türü otomatik olarak elektronikleşmez

e-Defter veya e-Fatura kullanıcısı olan bir işletme; e-İrsaliye, e-Gider Pusulası, e-Adisyon veya e-Müstahsil Makbuzu bakımından ayrıca şartları sağlamıyorsa söz konusu belge türlerinde kendiliğinden zorunlu kullanıcı hâline gelmez.

e-Belge yükümlülüğü nasıl belirlenir?

Değerlendirme yalnızca mevcut yıla göre yapılmamalıdır. Bir önceki hesap döneminde aşılan ciro haddinin sonraki yıl hangi tarihte geçiş yükümlülüğü doğurduğu ayrıca hesaplanmalıdır.

e-Belge uygulamalarında en sık yapılan hatalar

• 2025’te bilanço esasına göre defter tutmaya rağmen e-Deftere geçmemek,
• e-Defter kullanıcısı olmayı otomatik e-Fatura yükümlülüğü sanmak,
• 2026 yılında bilanço esasındaki mükellefler için e-Arşiv Faturada hâlâ 3.000 TL sınırı bulunduğunu düşünmek,
• İşletme hesabı ile bilanço esasına tabi mükelleflerin 2026 e-Arşiv kurallarını karıştırmak,
• Yalnızca genel 3 milyon TL ciro sınırına bakıp sektör özelindeki 500 bin TL sınırını gözden kaçırmak,
• İnternet üzerinden yapılan satışları e-ticaret kriteri bakımından değerlendirmemek,
• e-Fatura kullanıcısına e-Arşiv Fatura düzenlemek,
• e-Faturaya kayıtlı olmayan alıcıya yanlışlıkla e-Fatura göndermeye çalışmak,
• e-İrsaliye yükümlülüğünün bütün e-Fatura kullanıcılarında otomatik doğduğunu düşünmek,
• Serbest meslek tahsilatı için e-Fatura yerine e-SMM düzenlenmesi gerektiğini gözden kaçırmak,
• Restoran faaliyetinin her durumda otomatik e-Adisyon zorunluluğu doğurduğunu varsaymak,
• Elektronik belgelerin muhafaza ve ibraz sorumluluğunu tamamen özel entegratöre bırakmak.

İlgili rehberler ve hesaplama araçları

e-Belge yükümlülüğünüzü ön değerlendirin

Hesaplama Araçları ve Ön Değerlendirmeler Vergi, e-Belge, KDV, SGK ve mali uygulamalara ilişkin yayımlanan hesaplama ve yükümlülük kontrol araçlarını inceleyin.

Sık sorulan sorular

2025 yılında bilanço esasına göre defter tutan herkes e-Deftere geçmek zorunda mı?

Genel kural olarak evet. 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren zorunlu veya ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin e-Defter uygulamasına geçmesi gerekir. Elektronik Defter Genel Tebliğinde açıkça belirtilen istisnalar ayrıca dikkate alınmalıdır.

e-Defter yükümlülüğünün istisnaları var mı?

Evet. Vergi Usul Kanunu kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan bazı dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon ve konfederasyonlar ile kurumlar vergisinden muaf kooperatifler ve iflas hâli devam eden mükellefler için istisnalar bulunmaktadır. Buna karşılık bilanço esasına göre defter tutan iktisadi işletmeler e-Defter kapsamındadır.

e-Deftere geçmek e-Faturaya da geçmeyi gerektirir mi?

Hayır. Bilanço esasına göre defter tutma nedeniyle e-Deftere geçilmesi, tek başına e-Fatura yükümlülüğü doğurmaz. e-Fatura için 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki ciro, sektör ve özel faaliyet kriterleri ayrıca kontrol edilmelidir.

Bilanço esasına göre defter tutanlar 2026 yılında her faturayı e-Arşiv olarak mı düzenler?

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan alıcılara düzenlenecek faturalar bakımından genel olarak evet. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren bilanço esasına göre defter tutanlar dâhil diğer mükellefler için e-Arşiv Faturadaki parasal sınır kaldırılmıştır. Alıcı e-Fatura kullanıcısıysa belge e-Fatura olarak düzenlenir.

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar için 2026 e-Arşiv sınırı nedir?

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar ile ticari kazancı basit usulde tespit edilenler bakımından 2026 yılı boyunca vergiler dâhil 3.000 TL sınırı uygulanır. Aynı günde aynı kişiye düzenlenen faturalar birlikte değerlendirilir. Bu gruplar için tutar sınırı 1 Ocak 2027’de kaldırılacaktır.

e-Faturaya geçişte genel ciro sınırı kaçtır?

2022 ve sonraki hesap dönemleri için brüt satış hasılatı veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler e-Fatura kapsamına girer. Geçiş, şartın sağlandığı hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başında gerçekleşir.

İnternet satışı veya motorlu taşıt faaliyetinde e-Fatura sınırı kaçtır?

Kendi internet sitesi veya diğer elektronik ortamlar üzerinden mal ve hizmet satanlar ile gayrimenkul veya motorlu taşıt inşa, imal, alım, satım, kiralama ya da aracılık faaliyetinde bulunanlar için 2022 ve sonraki hesap dönemlerinde 500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı özel e-Fatura kriteri olarak uygulanır.

e-Faturaya geçen mükellef e-Arşiv Faturaya da geçmek zorunda mı?

Evet. Zorunlu veya isteğe bağlı olarak e-Fatura uygulamasına geçen mükelleflerin aynı zamanda e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmesi gerekir. e-Fatura kullanıcısı alıcılara e-Fatura, sisteme kayıtlı olmayan alıcılara ise e-Arşiv Fatura düzenlenir.

Her e-Fatura mükellefi e-İrsaliye kullanmak zorunda mı?

Hayır. e-İrsaliye yükümlülüğü için ayrıca ciro veya sektör kriterinin gerçekleşmesi gerekir. e-Fatura kullanıcısı olup 2021 veya sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olanlar ile Tebliğde sayılan belirli sektörler e-İrsaliye kapsamına girebilir.

Bütün serbest meslek erbabı e-SMM düzenlemek zorunda mı?

Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbabı mesleki faaliyetlerine ilişkin tahsilatları için e-SMM düzenlemek zorundadır. Yeni işe başlayanların işe başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar uygulamaya geçmesi gerekir.

Lokanta faaliyetine başlayan herkes otomatik olarak e-Adisyon kullanır mı?

Hayır. Lokanta, kafe veya benzeri işletmelerde adisyon düzenleme yükümlülüğü bulunabilse de bu durum tek başına e-Adisyon zorunluluğu doğurmaz. e-Adisyon uygulamasına gönüllü geçiş, Gelir İdaresi Başkanlığı düzenlemesi veya mükellefe yapılan özel bildirim ayrıca kontrol edilmelidir.

e-Fatura veya e-Defter kullanıcısı olmak e-Gider Pusulasını zorunlu hâle getirir mi?

Hayır. e-Fatura veya e-Defter kullanıcısı olmak, gider pusulasının otomatik olarak e-Gider Pusulası biçiminde düzenlenmesini gerektirmez. e-Gider Pusulası uygulamasına geçiş şartları ve varsa Gelir İdaresi Başkanlığı bildirimi ayrıca değerlendirilmelidir.

Resmî mevzuat kaynakları

Başlıca resmî kaynaklar

• 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği — Güncel Metin e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-SMM, e-Müstahsil Makbuzu ve diğer e-Belge uygulamalarının temel düzenlemesidir.
• Elektronik Defter Genel Tebliği — Güncel Metin e-Deftere geçiş kapsamı, bilanço esasına göre defter tutanlar ve uygulama sürelerini düzenler.
• Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ — Sıra No: 6 Dernek, vakıf, kooperatif ve iflas hâlindeki mükellefler yönünden e-Defter istisnalarını açıklığa kavuşturur.
• 589 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Basit usul ve işletme hesabı esasındaki mükelleflerin tutarsız e-Arşiv Faturaya geçiş tarihini 1 Ocak 2027’ye erteler.
• Gelir İdaresi Başkanlığı — e-Fatura Uygulaması Güncel e-Fatura geçiş şartları, ciro hadleri, sektörler ve geçiş sürelerini gösterir.
• Gelir İdaresi Başkanlığı — e-Arşiv Fatura Uygulaması 2026 ve 2027 dönemlerinde uygulanacak güncel e-Arşiv Fatura kurallarını gösterir.
• 573 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği e-İrsaliye ve İnşaat Demiri İzleme Sistemi başta olmak üzere 509 Sıra No.lu Tebliğde yapılan değişiklikleri içerir.

Bilgilendirme notu

Bu rehber 10 Temmuz 2026 tarihi itibarıyla yürürlükte bulunan genel düzenlemeler dikkate alınarak hazırlanmıştır. Mükellefin faaliyet konusu, defter tutma usulü, işe başlama tarihi, hasılatı, kurum kayıtları ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan özel bildirimler sonucu değiştirebilir. Nihai uygulamada güncel mevzuat, resmî kayıtlar ve somut durum birlikte değerlendirilmelidir.